Как рассчитать балансовую (остаточную) стоимость. Как без ошибок определить среднегодовую стоимость ос Понятие остаточной стоимости основных средств

Остаточная стоимость ОС представляет собой стоимость объекта ОС после начисления амортизации в период пользования. Подробнее о том, как определяется остаточная стоимость основных средств, вы можете узнать из данной статьи.

Остаточная стоимость рассчитывается как разница между первичной ценой имущественного объекта и начисленной за период его применения амортизацией. То есть, для проведения расчетов используют следующую формулу:

  • Ос – остаточная цена;
  • Пс – первоначальная цена;
  • Са – размер начисленной амортизации за все время пользования.

Остаточную цену, рассчитанную по данной формуле, можно по-другому назвать исторической стоимостью. Она рассчитывается по фактическим расходам, которые связаны с покупкой и с будущими реконструкциями и модернизациями ОС, без учета размера накопленной амортизации.

Из формулы, указанной выше, можно извлечь другую формулу:

Рассчитывать размер накопленной амортизации компания может по этой формуле.

При этом получается такой алгоритм начисления амортизации. В конце каждого года работники бухгалтерской службы занимаются переоценкой ОС, рассчитывая при этом их остаточную цену. По последней формуле они рассчитывают новый размер амортизации.

Необходимость переоценки ОС

Благодаря переоценке ОС можно уточнить восстановительную цену и подвести ее к рыночным размерам. Переоценка позволяет учитывать рыночную цену ОС, а также соблюсти полноту и подлинность сведений при составлении бухгалтерской отчетности.

Переоценка ОС носит добровольный характер. Ее можно осуществлять только для тех объектов, которыми фирма владеет на праве собственности. Выполнение переоценки происходит путем пересчета текущей и восстановительной цены и всей суммы амортизации, начисленной за время пользования имуществом.

Как осуществляется переоценка

Переоцениваться должны все основные средства, которыми владеет фирма. Когда процесс завершается, восстановительная цена становится первоначальной. Итоги осуществленной переоценки не включают в бух. отчет прошлого периода, а применяют при сборе сведений о балансе в бух. отчетностях за январь текущего года.

Переоценка отображается на счетах в качестве амортизации. Она подразумевает постепенный перенос цены ОС на производимые организацией товары и оказываемые услуги. Благодаря такому механизму формируется денежный поток, который можно направить на увеличение основного фонда.

Если фирма изготавливает продукцию, а затем ее продает, она может определять себестоимость производимых товаров. При сложении этой цифры и размера ожидаемой прибыли получается итоговая цена продукции. Если списать все затраты сразу же, цена на товар будет очень высокой, что сделает его неконкурентоспособным по отношению к похожей продукции.

Расчет остаточной стоимости после переоценки

Как уже было сказано выше, раз в год (в конце года) организация может провести переоценку своих ОС. До 2011 года переоценку необходимо было проводить в начале периода отчета.

После того, как в законодательстве произошли изменения, остаточная цена рассчитывается с учетом полученной после переоценки восстановительной стоимости, а не с учетом первоначальной цены. Остаточная стоимость будет определяться по такой формуле:

  • Ос – остаточная цена;
  • Вс – восстановительная стоимость;
  • Са – размер амортизации.

Организация эффективного бухгалтерского учета в организации немыслима без ведения стоимостного реестра объектов, числящихся на балансе предприятия. средств фирмы учитывается при любых операциях с имуществом и расчете налоговой ставки на владение им. Различают несколько ценовых категорий объектов основных средств – первоначальная стоимость объекта, восстановительная и остаточная. Первоначальной называется ценовой показатель, отражающий стоимость материальных средств, актуальную на день приобретения, постановки на оперативный учет организации или документального ввода материального средства в эксплуатацию. Первоначальная стоимость имущества фигурирует в данных бухгалтерского учета, тогда как восстановительная или остаточная стоимости – в данных бухгалтерской отчетности. Остаточная стоимость основных средств — это стоимость активов, рассчитанная на конец отчетного периода с учетом начисленной за период полезной эксплуатации амортизацией.

Амортизация рассчитывается только за промежуток полезной эксплуатации (или использования) приобретенного организацией имущества. Срок наиболее эффективного применения каждого элемента актива фирмы определяется руководителем эксплуатирующей организации.

Считая эффективным применением промежуток времени, за который приобретенное, например, оборудование, полностью окупит свою себестоимость, принося доход организации-эксплуататору, его срок определяют (предполагают) в зависимости от следующих факторов:

  • предполагаемого временного интервала эффективного применения объекта по предназначению в соответствии с паспортной производительностью;
  • ожидаемого времени наступления полного физического износа или морального устаревания;
  • предполагаемого межремонтного ресурса в зависимости от агрессивности среды применения (рассчитывается исходя из условий эксплуатации на полную паспортную мощность изделия);
  • ограничений, накладываемых техническими условиями и эксплуатационной документацией на конкретный эксплуатируемый образец актива;
  • ограничений, накладываемых на эксплуатацию изделий нормативно-правовыми актами или договорами обременения (например, требования противопожарной безопасности, сроки аренды объекта).

Применение остаточной стоимости

В 2016 году Министерство финансов Российской Федерации определило приказом №257 обязательную ежегодную отчетность организаций по показателю остаточной стоимости. Показатели остаточной стоимости используются бухгалтерами в случаях:


Кроме всего прочего, остаточная стоимость основных средств является хорошим показателем для планирования мероприятий освежения и технического переоснащения фирмы. Анализируя данные остаточной стоимости, руководство организации своевременно принимает решение о продаже части имущества, чья ликвидность на рынке еще не утрачена в связи с естественным, временным износом. И о приобретении более современного технологического оборудования по сниженной цене относительно рыночной стоимости новых изделий.

Формула остаточной стоимости

Остаточная стоимость основных средств, как правило, определяется расчетно-математическим методом на конец отчетного периода. Существуют два основных способа расчета остаточной стоимости активов организации.

Без дополнительной переоценки

Расчет остаточной стоимости имущества, осуществляемый без дополнительной переоценки, представляет собой разность стоимости имущества на момент приобретения (принятия к балансу фирмы — первоначальной стоимости) и амортизационной суммой на естественный износ за время эффективного применения отчетного периода. Согласно требований методических рекомендаций Министерства финансов Российской Федерации, математическая формула в этом случае выглядит следующим образом:

S(ost) = S(pr) – S(amr), где:

  • S(ost)
  • S(pr) – ценовой показатель, отражающий ликвидность материальных средств, актуальную на день приобретения, постановки на оперативный учет организации или документального ввода материального средства в эксплуатацию;
  • S(amr) – сумма амортизации, начисленная бухгалтерией на объект учета, рассчитанная на день определения остаточной стоимости.

При определении налоговой ставки на имущество формула имеет тождественность во всех случаях расчета остаточной стоимости активов кроме объектов (активов предприятия), налог на которые исчисляется исходя из их кадастровой стоимости (например, объекты недвижимости или участки территории, принадлежащие предприятию).

С переоценкой стоимости

Предполагает расчет остаточной стоимости активов, по которым ранее проводилась переоценка стоимости. Один раз в календарный год, как правило, в конце декабря, предприятию (организации) приказом № 24 Министерства финансов Российской Федерации предоставлено право , стоящих на балансе предприятия. Стоимость актива после переоценки называется восстановительной стоимостью. Переоценка проводится как относительно первоначальной стоимости активов, так и текущей стоимости (показатель, определяющий стоимость объекта с учетом ранее произведенной переоценки).

Если у амортизируемого объекта присутствует восстановительная стоимость, то при расчете остаточной стоимости за уменьшаемое берется она. Формула расчета остаточной стоимости выглядит в виде математического отношения стоимости с учетом переоценки к сумме начисленной амортизации:

S(ost) = S(per) – S(amr), где:

  • S(ost) – искомое значение остаточной стоимости актива, представляемое в отчетных документах в виде установленных единиц денежных средств вне зависимости от вида первоначальной валюты приобретения;
  • S(per) – крайний показатель стоимости объекта основных средств с учетом последних данных первоначальной или текущей переоценки, выраженный в денежных единицах валюты учета;
  • S(amr) – сумма амортизации, начисленная бухгалтерией на объект учета и рассчитанная на день определения остаточной стоимости.

Если расчет остаточной стоимости производится программными средствами бухгалтерии, формула приобретает вид:

S(ost) = S(dt1) – S(kt2), где:

  • S(ost) – искомое значение остаточной стоимости актива, представляемое в отчетных документах в виде установленных единиц денежных средств вне зависимости от вида первоначальной валюты приобретения;
  • S(dt1) – значение сальдо по дебету первого счета, учтенное относительно суммы, полученной по результатам крайней проводившейся переоценки материальных ценностей;
  • S(kt2) – сумма амортизации по кредитовому сальдо второго счета, начисленная бухгалтерией на объект учета, рассчитанная на день определения остаточной стоимости.

При работе с программной средой бухгалтерии, помогающей в составлении отчетных документов по материальным средствам, есть нюанс в расчете остаточной стоимости по формуле №2. Так как кредитовое сальдо второго счета отражает не только информацию по начисленному износу на основные средства, но и сумму амортизации по активам третьего счета «доходные вложения в материальные ценности». Для точного расчета остаточной стоимости именно основных средств из второго счета нужно исключить материальные ценности, объекты и активы, передаваемые во временное пользование третьим лицам за арендную плату или с целью получения иного дохода. Полная формула расчета остаточной стоимости в таком случае выглядит как:

S(ost) = S(dt1) – (S(kt2) — S(kt3)), где:

  • S(ost) – искомое значение остаточной стоимости актива, представляемое в отчетных документах в виде установленных единиц денежных средств вне зависимости от вида первоначальной валюты приобретения;
  • S(dt1) – значение сальдо по дебету первого счета «Основные средства» первоначальной и восстановительной стоимости объекта основных средств с учетом последних данных первоначальной или текущей переоценки, выраженное в денежных единицах валюты учета;
  • S(kt2) – сумма амортизации по кредитовому сальдо второго счета «Амортизация основных средств», начисленная бухгалтерией на объект учета и рассчитанная на день определения остаточной стоимости;
  • S(kt3) – амортизационные данные, начисленные по третьему счету на объекты и активы, передаваемые во временное пользование третьим лицам за арендную плату или с целью получения иного дохода;
  • (S(kt2) — S(kt3)) – разностный показатель выделенной амортизации именно основных составляющих активов предприятия, не учитывая данные счета 03.

Пример расчета остаточной стоимости

Для визуального понимания процесса вычисления, произведем расчет на примере реализации технологического оборудования фирмы после трех лет эксплуатации:

  1. Общая цена, по которой оборудование было приобретено фирмой в январе 2015 года, составляет – 300 000 рублей.
  2. Временной интервал эффективного применения рабочего процесса с использованием приобретенного оборудования с полной мощностной отдачей – три года.
  3. Промежуток времени, по которому на естественный износ оборудования, – три года.
  4. Остаточная стоимость технологического материала на день реализации в народное хозяйство – 180 000 рублей.
  5. Объем сделки от продажи оборудования в денежном эквиваленте составил – 145 000 рублей.

Учитывая исходные данные и формулу остаточной стоимости, убыток фирмы от продажи техники будет: 145 000 тыс. руб. – 180 000 тыс. руб. = 35 000 тыс. руб.

Для упрощения расчетов в примере были взяты малые суммы, не сопоставимые с действительными объемами сделок крупных организаций. Но даже в этом случае расчет показывает, что руководством фирмы проводится недостаточно эффективная финансовая политика учета материальных средств. Анализ амортизации и износа не проводится или ему уделяется недостаточно внимания. Как результат – фирма несет убытки от реализации отработавшего положенные нормо-часы оборудования.

Вконтакте

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задача № 1

Определить остаточную стоимость, степень износа и годности оборудования, если первоначальная стоимость оборудования 40 тыс. руб., норма амортизации 15%, фактический срок эксплуатации 3 года.

Произведем расчет амортизационных отчислений, исходя из знания нормы амортизации по формуле:

Ам.год - ежегодная сумма амортизационных отчислений

СБ - первоначальная стоимость объекта =40 тыс.руб.

Нам - норма амортизационных отчислений =15%

Ам. Год = 40 x 15%/100% =6 тыс. руб.

Возьмем способ где, сумма амортизации каждый год одинакова, поэтому износ за три года будет равен:

И = Ам.год x 3года

И - степень износа;

И = 6 · 3 = 18 тыс. руб.

Сост = Сперв(вост) - И

Сост - остаточная стоимость;

Сперв(вост) - первоначальная стоимость;

Сост = 40 - 18 = 22 тыс. руб.

Определим нормативный срок службы оборудования из формулы:

Нам=100% / Тн

Нам - норма амортизационных отчислений.=15%

Тн - нормативный срок службы оборудования (лет);

15% = 100% / Тн

Тн = 100% /15% = 6,66.

Ответ: Нормативный срок службы оборудования равен 6,6 лет.

Остаточная стоимость равна 22 тыс. руб.

Задача № 2

Известно, что первоначальная стоимость оборудования 30 тыс. долл. Рассчитать амортизационные отчисления и остаточную стоимость за каждый год периода эксплуатации в соответствии с тремя методами. При этом для линейного метода и метода по сумме числа лет срок службы оборудования равен 5 годам, а для метода уменьшающегося остатка норма амортизации равна 40 %.

Произведем расчет амортизационных отчислений по линейному методу:

Стоимость оборудования (Ф) =30 тыс. долл.

Срок службы (Т) = 5 лет;

Ам. год = 30 ч 5 = 6 тыс. долл.

Сумма амортизации каждый год одинакова, поэтому износ за 5 лет будет равен:

И = Ам.год Ч5 лет

И = 6 Ч 5 = 30 тыс. долл.

Определим остаточную стоимость оборудования по формуле:

Сост = Сперв(вост) - И

Сост = 30 - 30= 0 тыс.долл.

4) Произведем расчет амортизационных отчислений по методу списания стоимости по сумме числа лет:

а) Определим норму амортизации по формуле:

где n - срок службы оборудования.

б) определим амортизационные отчисления по формуле:

СБ - первоначальная стоимость объекта

Сложив суммы амортизации за 5 лет, получим сумму износа:

И = 9,99 + 7,99 + 6 + 3,99 + 1,9 = 29,87 тыс. долл.

в) Определим остаточную стоимость оборудования по формуле:

Сост = Сперв(вост) - И

Сост = 30 - 29,87= 0,13 тыс.долл.

5) Проведем расчет по способу уменьшающегося остатка:

Нам - норма амортизационных отчислений =40%

СБ - первоначальная стоимость объекта =30 тыс.долл.

Уменьшающийся остаток - стоимость средств за вычетом суммы начисленной амортизации на данный момент. Амортизация начисляется в процентах к уменьшающемуся остатку:

Износ равен сумме амортизации за 5 лет:

И = 12 + 7,2 + 4,32 + 2,59 + 1,55 = 27,66 тыс. долл.

Сост = 30 - 27,66 = 2,34 тыс. долл.

Задача №3

Определить месячную зарплату рабочего - повременщика пятого разряда, если он отработал за месяц 150 часов, а два дня был в очередном отпуске в данном месяце. Среднедневная зарплата рабочего за предшествующий период составляет 500 руб. За стаж работы рабочему установлена надбавка к тарифной ставке в размере 15 %. За качественное выполнение задания рабочий получает 30 % тарифной ставки. ЧТС рабочего первого разряда составляет 50 руб., тарифный коэффициент пятого разряда равен 1,8.

Определим ЧТС рабочего 5 разряда:

а) ЧТС рабочего 1 разряда умножим на тарифный коэффициент пятого разряда:

ЧТС5 разряда = 50 Ч 1,8 = 90 руб.

б) За стаж работы рабочему установлена надбавка к тарифной ставке в размере 15 %.

15 % Ч 90/100% = 13,5 руб.

13,5 + 90 = 103.5 руб.

в) За качественное выполнение задания рабочий получает 30 % тарифной ставки:

30 % x 90 / 100% = 27 руб.

27 + 90 = 117 руб.

ЧТС5 разряда + 15% + 30% = 90 + 13,5 + 27 = 130,5 руб.

Рассчитаем количество часов работы за 1 смену:

Среднедневная зарплата рабочего / ЧТС5 разряда

500 / 90 = 5,5 ч.

Определим месячный фонд рабочего времени:

150 + 5,5 Ч 2 дня (очередной отпуск в данном месяце) = 161 ч.

Рассчитаем тарифную зарплату работника 5 разряда из формулы:

ЧТС5 = Тарифная зарплата работника 5 разряда / месячный фонд рабочего времени

Тарифная зарплата работника 5 разряда = 90 Ч 161 = 14490 руб.

Определим количество рабочих дней в месяце:

Месячный фонд рабочего времени / количество часов работы за 1 смену

161 / 5,5 = 29 дней

Рассчитаем дополнительную заработную плату по формуле:

ЗПдоп = 14490Ч(29 ? 2) = 999,3 руб.

ЗПосн = 14490 руб.

Драб =29 дней

Дотп = 2 дня

Определим месячную зарплату рабочего-повременщика 5 разряда:

ЧТС5 разряда прибавим 15%, прибавим 30%, умножим на количество отработанных часов и прибавим дополнительную зар. плату

ЧТС5 разряда + 15% + 30% = 130,5 руб.

Кол-во отработанных часов = 150 ч.

Дополнительная заработная плата = 999,3 руб.

130, 5 Ч 150 + 999,3 = 19575 + 999,3 = 20 574,3 руб.

Ответ: Месячная зарплата рабочего-повременщика 5 разряда = 20 574,3 руб.

Задача № 4

Предприятие в третьем квартале реализовало 3000 ед. продукции. Совокупные постоянные расходы составляют 35 тыс.руб., удельные переменные расходы 30 руб., цена единицы продукции 40 руб.

В четвертом квартале фирма при тех же переменных (цена, постоянные, переменные затраты) планирует увеличить объем прибыли на 5 % по сравнению с третьим кварталом. Определить, насколько должен быть увеличен объем реализации продукции, чтобы увеличить прибыль на 5 %.

Определим прибыль предприятия в 3 квартале:

а) Выручка от реализованной продукции:

Кол-во реализованных ед. продукции Ч цену единицы продукции

3000 Ч 40 = 120 000 руб. - Выручка от реализованной продукции

б) Общие затраты на производство:

Совокупные постоянные расходы 35 тыс. руб. + удельные переменные расходы 30 тыс. руб.

35000 + 30000 = 65000 руб.

в) Чистая прибыль:

Выручка от реализованной продукции - общие затраты на производство

120000 - 65000 = 55000 руб.

г) Прибыль, увеличенная на 5%:

5% Ч (55000/100%) = 2750 руб. - прибыль, увеличенная на 5%

Определим себестоимость 1 единицы продукции:

Общие затраты на производство/ количество реализованной продукции

65000 ? 3000 = 21,66 руб.

Определим чистую прибыль от 1 единицы продукции:

Цена 1 единицы продукции - Себестоимость 1 единицы продукции

40 - 21,66 = 18,34 руб.

Определим объем реализации продукции:

2750 ? 18,34 = 149, 94 ? 150 ед. продукции.

Ответ: Объем реализации продукции должен увеличиться на 150 ед., чтобы увеличить прибыль на 5 %.

Задача №5

Себестоимость 1 единицы продукции в базовом периоде составляет 240 руб., в отчетном 330 руб. Норматив рентабельности продукции в базовом и отчетном периоде составляет 25 %.

Определить уровень цен базового и отчетного периода, а также динамику их изменения.

Как правило, для затратного ценообразования используется показатель рентабельности продукции, рассчитываемый как отношение прибыли к себестоимости. Расчет цены таким методом можно представить следующей формулой:

ОЦизг = С+(С Ч Rн% /100%)

ОЦизг - расчетная оптовая цена изготовителя;

С? полная себестоимость единицы продукции;

Rн - норма рентабельности продукции (к полной себестоимости), в процентах.

ОЦизг (базовый) = 240 + (240 Ч 25%/100%) = 240 + 60 = 300 руб.

ОЦизг (отчетный) = 330 +(330 Ч 25%/100%) = 330 + 82,5 = 412,5 руб.

Ур. цен = 412,5 - 300 = 112,5 руб.

Ответ: ОЦизг (базовый) = 300 руб. ОЦизг (отчетный) = 412,5 руб.

Уровень цен отчетного периода увеличился на 112,5 руб.

Задача №6

амортизационный прибыль предприятие

Компания вложила в инновационную фирму по производству новых материалов 4 млн. долл. При этом инвестор ожидает получить доход от эксплуатации инноваций в сумме 2 млн. долл., срок эксплуатации объекта 5 лет, заданная норма доходности 20 %.Определить экономическую эффективность проекта.

Определим процентную ставку на вложенные инвестиции:

Ожидаемый доход от эксплуатации инноваций 2 млн. долл.

Срок эксплуатации 5 лет

20000000/5 = 400000 тыс. долл. в год

4000000 /400000 = 10 % - процентная ставка

Норма доходности 20 % = 4000000 x 20% / 100% = 800000 тыс. долл.

Рассчитаем ПС (приведенная стоимость) по формуле:

R ? величина ренты (суммы, выплачиваемой одинаковыми платежами).

R = 800000 тыс. долл.

i - (Целевая норма доходности) = 400000 тыс.долл. = 10% (0,1)

ПС =800000 Ч 3,8= 3040000 млн. долл.

Определим эффективность проекта методом чистой приведенной стоимости по формуле:

ЧПС = ПС - И

ПС = 3040000 млн. долл.

И (инвестиции) = 4000000 млн. долл.

ЧПС = 3040000 - 4000000 = - 960000 тыс. долл.

Ответ: ЧПС = - 960000 тыс. долл.

ЧПС<0, проект не эффективен.

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

    Линейный и пропорциональный способы начисления амортизационных отчислений. Анализ и оценка первоначальной, восстановительной и остаточной стоимости основных производственных фондов. Расчет величины амортизационных отчислений способом уменьшаемого остатка.

    контрольная работа , добавлен 24.06.2010

    Расчет грузооборота предприятия и выручки от оказанных услуг. Расчет амортизационных отчислений, стоимости и износа основных средств организации. Оценка производительности труда и его оплата. Расчет себестоимости, прибыли и рентабельности предприятия.

    контрольная работа , добавлен 15.04.2011

    Расчет экономической эффективности и целесообразности внедрения участка по ремонту деталей двигателей полимерами. Сущность и показатели эффективности деятельности производства. Расчет амортизационных отчислений оборудования предприятия ООО "Вектор".

    курсовая работа , добавлен 25.08.2012

    Расчет амортизационных отчислений, планирование потребности в оборотных средствах и определение себестоимости продукции. Определение выручки от реализации продукции, до налогообложения, остаточной прибыли. Использование чистой прибыли предприятия.

    курсовая работа , добавлен 30.03.2015

    Определение норм амортизации различными методами. Расчет первоначальной и остаточной стоимости производственных фондов. Вычисление экстенсивной, интенсивной и интегральной загрузки. Нормативы оборотных средств. Расчет себестоимости, затрат и цены изделия.

    контрольная работа , добавлен 21.06.2010

    Задача на определение заработной платы работников с помощью расчета коэффициента трудового участия и приработка. Установление амортизационных отчислений по годам методом суммы порядковых номеров лет и способом ускоренного снижения остаточной стоимости.

    контрольная работа , добавлен 18.07.2011

    Расчет численности работающих и затрат на оплату труда, стоимости основных фондов и амортизационных отчислений, потребности в оборотных средствах, себестоимости продукции, прибыли и рентабельности, эффективности деятельности строительного предприятия.

    курсовая работа , добавлен 21.04.2016

    Расчет сметы затрат на выполнение электромонтажных работ в механическом цехе: стоимость оборудования, материалов, амортизационных отчислений, численности основных и вспомогательных работников, заработной платы; определение стоимости электрической энергии.

    курсовая работа , добавлен 16.01.2014

    Экономические показатели работы предприятия. Расчет стоимости материальных ресурсов, основных производственных фондов и амортизационных отчислений. Составление сметы и калькуляции затрат. Формирование прибыли. Определение эффективности инвестиций.

    курсовая работа , добавлен 19.04.2015

    Расчет необходимого количества оборудования, определение коэффициента его загрузки, численности всех категорий работающих. Расчет стоимости основного материала на деталь, фонда заработной платы, стоимости основных производственных фордов и отчислений.

При заполнении бухгалтерского учета, особое внимание уделяется расчета остаточной стоимости основных средств. Причиной этому является то, что данный показатель представляет собой основу для формирования статьи налога на имущество предприятия. В том случае, если она определяется бухгалтером неправильно, то у предприятия могут возникнуть проблемы при проверке сотрудниками УФНС.

Что такое остаточная стоимость

Остаточной или балансовой стоимостью называют разность изначальной стоимости собственности предприятия, а также общей суммы накопленной амортизации .

Также некоторые специалисты называют ей общей ценой актива на отчетный период, который остался для списания на затраты организации.

Определение данного показателя в бухгалтерском балансе позволяет выявить, а также оценить степень износа имущества предприятия. Поэтому по итогу расчётов и проведения оценки, руководство компании может организовать бизнес — план по модернизации и ремонту оборудования.

Многие неопытные бухгалтера путают понятие рыночной стоимости и остаточной стоимости, поэтому их расчеты в большинстве случаев не верны.

Подробнее рассмотрим каждое из понятий:

  • Остаточная стоимость не позволяет рассчитать текущую рыночную цену, так как с ее помощью можно определить процент от изначальной цены;
  • Рыночной называют сумму, которую готов заплатить потребитель за товар. При этом она может быть в несколько раз выше остаточной.

Определение применяется в отношении основных средств. Для этого бухгалтер рассчитывает общую сумму данного актива за определенный период. Эта процедура является необходимой, так как данный параметр является налоговой базой для формирования налога на имущество предприятия. Также его нередко используют для определения эффективности эксплуатации основного фонда в производстве товаров и услуг и в проведении общего анализа состояния производства.

Что относят к основным средствам

Основные средства производства — это совокупность материального имущества предприятия, которое может быть представлено в натуральной форме .

Данная собственность организации используется для производства товаров и услуг в течение долгого срока эксплуатации.

Существуют определенные параметры, которые характерны для фондов:

  • Данная разновидность актива применяется организацией для создания или реализации продукта труда с целью получения выгоды в виде прибыли;
  • Срок эксплуатации собственности предприятия должен превышать 1 год;
  • Общая цена должна быть выше 100 000 рублей;
  • Основным средствам предприятия относят то имущество, которое руководство предприятия в течение долгого времени не планирует передавать другим организациям.

Таким образом, к основным средствам предприятия могут относиться производственные здания, транспорт, оборудование, необходимое для производства продуктов труда, приборы и устройства измерения, применяющиеся в лаборатории.

Данная разновидность актива предприятия может использоваться как:

  • Личная собственность предприятия, которая впоследствии может быть продана, сдана в аренду другой организации;
  • Имущество, которая была арендована организацией;
  • Имущество, которое было передано в пользование предприятием по доверенности или полностью перепродано.

Одной из важнейших характеристик основных средств является то, что они могут определяться и оцениваться по изначальной стоимости, восстановительной или остаточной:

  • К первому типу относится общая стоимость фактических расходов компании, которые были направлены на покупку, производство фонда;
  • Восстановительной называют общую сумму, которая была получена после проведения переоценки остаточной стоимости;
  • Расчёт остаточной считается важнейшим показателем, так как именно по данному критерию основные средства отражаются в балансе.

Рассмотрим подробнее, как правильно определить остаточную цену в бухгалтерском балансе.

Правила расчета

Помимо определения налоговой базы, расчет остаточной стоимости необходимо также в таких случаях как:

  • при проведении сделки купли — продажи, обмена;
  • при оформлении кредитного займа под сдачу имущества в залог;
  • при определении суммы страховой выплаты;
  • при проведении реструктуризации по причине банкротства компаний.

Для определения существует формула для расчета показателя. Она является наиболее распространенной, так как для этого не потребуется дополнительных знаний и расчетов:

ОС = ПС – СА, где

  • ОС — это остаточная для основных средств предприятия;
  • ПС — Это первоначальная цена основных средств;
  • СА — общая сумма амортизации, которая приходится на дату определения остаточной стоимости.

Как же она может рассчитываться по другой формуле. Данный способ используется специалистами реже. Несмотря на это он отлично подходит для определение стоимости имущества, срок эксплуатации которого зависит от объема производства:

ОС = (ПС – АП) – АО x n, где

  • ОС — остаточная стоимость основных средств предприятия;
  • ПС — это первоначальная цена;
  • АП — общая сумма амортизационной премии;
  • АО — сумма амортизационных отчислений за один месяц;
  • n — общее количество месяцев, в течение которых основное средство применялось для производства товаров и услуг.

В том случае, если вы уже ранее определяли, посмотреть показатель можно в разделе «Накопленная амортизация». Если вам только предстоит ее рассчитывать, то можно воспользоваться одним из представленных методов:

  • Линейный способ расчёта;
  • Нелинейный способ расчета;
  • Метод расчёта по сумме числа лет;
  • Метод уменьшающегося остатка;
  • Производственный способ расчета амортизации.

Стоит отметить, что при расчете остаточной стоимости многие бухгалтера параллельно рассчитывают ликвидационную. При правильном расчете первый показатель будет больше, чем второй.

Переоценка и повторный расчет

Переоценка остаточной цены основных средств является необходимой операцией на любом предприятии. Она проводится в конце отчётного года. Таким образом, сотрудник бухгалтерии подготавливает полный отчет и проводит подробную оценку для формирования определенной суммы, необходимой для восстановления или модернизации средств предприятия. При этом важным параметром является приведение полученного результата к актуальному курсу на рынке сбыта.

Также оценка позволяет дополнительно перепроверить данные, которые формировались в течение длительного времени.

Переоценку средств можно проводить только для того имущества, которое находится в собственности предприятия.

После того, как была проведена переоценка, необходимо определить остаточную цену. Ее можно получить по формуле:

Ос = Вс – Са, где

  • Ос — остаточная стоимость основного средства;
  • Вс — его восстановительная цена;
  • Са — общая сумма амортизации.

В случае переоценки, восстановительная цена основного фонда будет являться изначальной.

В бухгалтерском балансе проведение переоценки будет выражено в виде амортизации. Оно означает перенос общей цены основного средства на тот продукт труда, который создается организацией. Таким образом, предприятие может сформировать определенную статью финансов, которые будут работать на повышение основного фонда компании.

Денежная оценка основных фондов производится с помощью:

· полной балансовой стоимости,

· восстановительной стоимости и

· остаточной стоимости.

Полная балансовая стоимость (С Б ) - это первоначальная стоимость основных фондов.

Она складывается из:

· первоначальной цены основных средств,

· стоимости транспортировки и

· стоимости монтажа или строительных работ.

Полная балансовая стоимость (С Б) рассчитывается по формуле:

С Б = Ц С + С Т + С М,

Ц С - цена основных средств,

С Т - стоимость транспортировки,

С М - стоимость монтажа или строительных работ.

Текущие цены и тарифы на основные средства постоянно изменяются под влиянием факторов спроса и предложения, инфляции и т.д. С течением времени в первоначальной стоимости основных средств накапливаются диспропорции и противоречия. Одно и то же оборудование, приобретенное в разные годы, числится по разной стоимости.

Управление предприятием затрудняется. Возникает необходимость переоценки основных средств и приведения к их единым ценностным измерителям.

Восстановительная стоимость (С В) устанавливается во время переоценки фондов для определения денежного выражения износа медицинского оборудования.

Остаточная стоимость (С О) - разность между полной балансовой стоимостью и суммой износа основных фондов (Си). Рассчитывается по формуле:

С О = С Б – С И,

где С О - остаточная стоимость,

С И - сумма износа основных фондов.

Основные фонды, участвуя в процессе производства длительный период (не менее 1 года) и сохраняя свою натуральную форму, постепенно изнашива­ются.

Виды износа основных фондов :

1. физический (материальный) износ;

2. моральный (экономический) износ.

Физический (материальный) износ (И Ф) - это частичная утрата технико-экономических свойств и стоимости основных фондов.

Он выражается в % и рассчитывается следующим образом:

И Ф = Т Ф / Т Н х 100%,

где И Ф - физический износ,

Т Ф - фактический срок службы оборудования,

Т Н - нормативный срок службы оборудования, указанный в паспорте аппаратуры.

Сумма физического износа - утрата в денежном выражении стоимости основных фондов за фактический срок службы рассчитывается по формуле:

С И = С Б х И Ф,

где С И - сумма физического износа,

С Б - полная балансовая стоимость,

И Ф - физический износ.

Моральный (экономический) износ оборудования(И М) - это старение и обесценивание отдельных элементов основных фондов под влиянием технического прогресса.



Данный показатель так же выражается в % и его можно рассчитать по формуле:

И М = (С Б – С В) / С Б х 100%.

Амортизация – это:

1. денежное выражение физического и морального износа основных средств;

2. процесс, когда часть стоимости постепенно изнашивающихся основных средств включается в стоимость медицинских услуг, оказываемых в ЛПУ.

Нормой амортизационных отчислений(Н А) называется размер амортизационных накоплений в процентах к балансовой стоимости оборудования, которая определяется по формуле:

Н А = (С Б – С Л) : (Т Н х С Б) х 100%,

где С Б - полная балансовая стоимость,

С Л - ликвидационная стоимость оборудования, выручка от его реализации (при необходимости стоимости работ по его демонтажу),

Т Н - нормативный срок службы оборудования.

Приведем пример расчета износа, амортизации и остаточной стоимости оборудования .

Исходные данные :

балансовая (первоначальная) стоимость оборудования С Б - 128 млн руб.;

нормативный срок службы Т Н = 25 лет;

фактический срок службы Т Ф - 5 лет.

Физический износ (утрата в % стоимости основных фондов за фактический срок службы) составил:

И Ф = Т Ф / Т Н х 100% = 5 лет: 25 лет х 100% = 20%.

Сумма физического износа (утрата в денежном выражении стоимости ос­новных фондов за фактический срок службы) составляет:

С И = С Б х И Ф = 128 млн руб. : 100 % х 20% = 25,6 млн руб.

Остаточная стоимость оборудования , используемого в течение 5 лет, при нормативном сроке эксплуатации 25 лет и первоначальной стоимости обору­дования 128 млн руб. составит:

С О = С Б – С И = 128 млн руб. - 25,6 млн руб. = 102,4 млн руб.

Нормативный % амортизации - установленный % от балансовой стоимости основных фондов, списываемый на себестоимость продукции:

На = (Сб х 100%) : (С Б х Т Н)=(128 млн руб. х 100%) : (128млн руб. х 25лет) =

12 800: 3 200 = 4 % в год.

Ежегодная сумма амортизационных отчислений (А О):

А О = С Б х Н А = 128 млн руб. : 100 х 4% в год = 5,12 млн руб.