Возникает ли налогооблагаемый доход у учредителя или организации при получении беспроцентного займа?

ООО получило займ от учредителя. Займ беспроцентный. Как учесть займ в налоговом учете?

Вопрос: ООО на ОСНО получило беспроцентный займ от единственного учредителя и директора в одном лице. Доля в УК 100 %.Возникает ли здесь какой-либо налогооблагаемый доход со стороны учредителя или организации?

Ответ: Ни у заемщика, ни у заимодавца-учредителя доход не возникает.

Неуплаченная сумма процентов доходом заемщика не признается. Сумму полученного беспроцентного займа при расчете налога на прибыль тоже не учитывают. Поэтому при пользовании беспроцентным займом увеличивать налоговую базу на сумму неуплаченных процентов не требуется.

Требования по начислению процентов в размере ключевой ставки при выдаче беспроцентного займа взаимозависимому лицу в Налоговом кодексе РФ нет. С 1 января 2017 года беспроцентные займы между взаимозависимыми лицами, которые зарегистрированы или живут в России, – это неконтролируемые сделки. Подавать сведения о них в налоговую инспекцию не обязательно. Однако в случаях, которые прямо названы в части второй Налогового кодекса РФ, инспекторы вправе сверять с рыночным уровнем цены по неконтролируемым сделкам. Для налога на прибыль эти случаи перечислены в статье 250 НК РФ. Включать в налоговую базу сумму неполученных процентов по безвозмездным займам эта статья не обязывает. Такой же вывод есть в пункте 2 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного суда РФ от 16 февраля 2017 года.

Налоговые инспекторы могут доначислить налог на прибыль, если докажут, что организация получила необоснованную налоговую выгоду. Например, оформила договор безвозмездного займа лишь затем, чтобы не платить налог на прибыль. Свои действия инспекторы могут обосновать пунктом 3 постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 № 53. Там сказано, что необоснованная налоговая выгода возникает, в частности, когда организация учла операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учла операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами – целями делового характера. Кроме того, инспекторы могут сослаться на п.2 ст. 249 НК РФ. Он требует определять выручку от реализации с учетом всех поступлений за реализованные товары, работы, услуги и имущественные права. Проценты – это плата за имущественное право пользования деньгами (ст. 317.1 ГК РФ). Поэтому, если инспекторы докажут, что организация скрыла доход в виде процентов, оформив договор безвозмездного займа, они доначислят налог, пени и штраф. Правомерность такого подхода подтверждает определение Верховного суда РФ от 22 июля 2016 № 305-КГ16-4920.

Обоснование

Нужно ли заемщику при расчете налога на прибыль учесть внереализационный доход от экономии на процентах при получении беспроцентного займа

Нет, не нужно.

Неуплаченная сумма процентов доходом заемщика не признается. Сумму полученного беспроцентного займа при расчете налога на прибыль тоже не учитывают ( и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому при пользовании беспроцентным займом увеличивать налоговую базу на сумму неуплаченных процентов не требуется.

Правомерность такого подхода подтверждается контролирующими ведомствами (письма Минфина России от 11 мая 2012 г. № 03-03-06/1/239 , от 18 апреля 2012 г. № 03-03-10/38 , от 2 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/224) и арбитражной практикой (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 3 августа 2004 г. № 3009/04 , ФАС Поволжского округа от 25 ноября 2009 г. № А55-6151/2009 , Северо-Кавказского округа от 28 марта 2008 г. № Ф08-870/08-529А).

Нужно ли определять доход, если заемщик и заимодавец являются взаимозависимыми лицами ? По общему правилу при налогообложении должны учитываться любые доходы, которые могли бы быть получены в сопоставимых сделках между невзаимозависимыми лицами (п. 1 ст. 105.3 НК РФ , письмо Минфина России от 24 февраля 2012 г. № 03-01-11/1-15). Чтобы определить величину этих доходов, нужно сопоставить условия получения процентного и беспроцентного займов. Однако для заемщика такое сопоставление не имеет смысла: никаких доходов при поступлении, использовании и возврате как процентных, так и беспроцентных займов он получить не может.

Нужно ли при расчете налога на прибыль учесть внереализационный доход в виде неполученных процентов по беспроцентному займу. Организация предоставила беспроцентный заем взаимозависимому лицу

С 1 января 2017 года беспроцентные займы между взаимозависимыми лицами , которые зарегистрированы или живут в России, – это неконтролируемые сделки (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Это значит, что подавать сведения о них в налоговую инспекцию теперь не обязательно, независимо от суммы сделок.

Может ли налоговая инспекция в рамках выездной (камеральной) проверкипроконтролировать правильность ценообразования по сделкам, которые не признаются контролируемыми, но совершены между взаимозависимыми лицами

Подавать в налоговые инспекции сведения о неконтролируемых сделках не обязательно. Однако если инспекторы заметят их, то сверят цены с рыночными. Основанием для проверки могут быть отдельные положения части второй Налогового кодекса РФ, которые обязывают организации применять рыночные цены при определении налоговой базы. В частности, такие требования содержатся в (в отношении НДС), (в отношении НДФЛ), (в отношении налога на прибыль) Налогового кодекса РФ.

Объектом проверки могут быть любые сделки с взаимозависимыми лицами, в том числе бартерные операции, сделки на безвозмездной основе, расчеты по оплате труда в натуральной форме и др.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 8 июля 2016 г. № 03-07-11/40217 , от 18 октября 2012 г. № 03-01-18/8-145 , и ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ЕД-4-3/18615 .

Важно: корректировать цены таких сделок для целей налогообложения инспекции вправе, только если докажут, что участник получил необоснованную налоговую выгоду. Сама по себе взаимозависимость сторон сделки не может быть основанием для доначисления налогов и взыскания пени и штрафов. К такому выводу пришел Верховный суд РФ в определении от 11 апреля 2016 г. № 308-КГ15-16651 .

Обзор Верховного суда РФ, Президиума Верховного суда РФ от 16.02.2017 № б/н

«2. Если использование рыночных цен при исчислении налогов по отдельным операциям налогоплательщика предусмотрено главами части второй НК РФ, в этих целях налоговые инспекции вправе применять методы определения доходов (выручки, прибыли), предусмотренные главой 14.3 Кодекса.

В практике судов возник вопрос о праве налоговых инспекций на использование методов определения доходов (прибыли, выручки), установленных разделом V.1 НК РФ, в тех случаях, когда главами части второй Кодекса предусмотрено использование рыночных цен для исчисления налогов по отдельным операциям.

Так, возможность использования рыночных цен, определенных с учетом Кодекса, в качестве основы для определения налоговой базы предусмотрена главой 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость" - в целях исчисления этого налога при совершении товарообменных операций, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю, оплате труда в натуральной форме (пункт 2 статьи 154 Кодекса), главой 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" - в целях исчисления этого налога при безвозмездном получении имущества, работ или услуг, при получении налогоплательщиком доходов в натуральной форме (

Когда речь заходит про беспроцентный заем от учредителя, налоговые последствия в 2017 году будут зависеть от нескольких факторов, их мы и рассмотрим в нашей статье.

Компания получила беспроцентный заем от учредителя, налоговые риски в 2017 году

Получив заем от учредителя , компания ставит себя в рискованное положение, поскольку учредитель - априори взаимозависимое лицо, а значит, контролеры возьмут такую сделку на контроль. Поэтом налоговые последствия в 2017 году будут зависеть от того, как налоговики квалифицируют беспроцентное предоставление денежных средств.

Ни компания, ни учредитель не получают доходов

Фактически, получив беспроцентный заем от учредителя , у компании не возникает доходов, облагать налогом на прибыль нечего, а понятие «материальная выгода» в главе 25 НК РФ не используется. Получается, что налоговых последствий в 2017 году быть не должно. Не возникает дохода и у учредителя, поскольку компания не платит ему процентов за пользование займом, а, значит, нет налоговой базы и для НДФЛ.

Текст – Образец договора беспроцентного займа

Налоговики признают экономию на процентах материальной выгодой компании

Вместе с тем, такую сделку налоговики нередко квалифицируют, как безвозмездную финансовую услугу, совершенную между взаимозависимыми лицами. По мнению контролеров, компания, получив беспроцентный заем от учредителя, экономит на процентах, что является ее внереализационным доходом, со всеми вытекающими из этого налоговыми последствиями.

Размер такой материальной выгоды инспекторы рассчитывают просто - исходя из ставки рефинансирования Центробанка, действовавшей в период пользования заемными средствами. В этом случае вероятность оспаривать позицию контролеров в судебном порядке повышается.

Понятие «материальная выгода» не применяется в рамках главы 25 НК РФ

С одной стороны, безвозмездно полученная услуга относится к внереализационным расходам (п. 8 ст. 250 НК РФ), а предоставление займа - это финансовая услуга (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Но Президиум ВАС, неоднократно разбирая подобные споры, всегда отмечал, что экономическую выгоду можно признать доходом при наличии двух условий:

• если такая выгода подлежит оценке:
• если эту выгоду можно определить в соответствии с нормами глав 23 и 25 НК РФ.

А далее Президиум ВАС напоминает, что в главе 23 НК РФ понятие «материальной выгоды» прописано, и экономия на процентах включается в базу по НДФЛ. Но глава 25 НК РФ не рассматривает выгоду от экономии на процентах за пользование заемными средствами, в качестве дохода по налогу на прибыль.

Получение и возврат беспроцентного займа от учредителя, проводки в 2017 году

Если компания получила беспроцентный заем от учредителя, ей необходимо в бухгалтерском учете сделать следующие проводки:

Если же компания решит во избежание пристального внимания контролеров оформить процентный заем, проводки будут следующими.

Учредитель компании имеет законное право получать от нее финансовую помощь в виде займа для решения материальных проблем и вопросов. В отличие от банков и микрофинансовых организаций, компания может выдать своему учредителю заем по более простой схеме. Налоговые последствия выдачи займа учредителю – важный нюанс при финансировании учредителя его компанией. Важно знать действующее налоговое законодательство, чтобы избежать возможных проблем и штрафных санкций в дальнейшем.

Главные сложности займа учредителю

В этом деле самым важным моментом является юридическое оформление сделки и налоговые последствия займа. Важно, чтобы при выдаче денежных средств между заемщиком и заимодателем был оформлен договор, в котором прописываются цель, срок, сумма займа, а также наличие и отсутствие процентной ставки, порядок выплаты процентов и другие моменты. Без составления договора при передаче средств в будущем могут возникнуть неприятные разборки с налоговой службой вплоть до суда. Поэтому лучше не рисковать и оформить сделку правильно в соответствии с существующими требованиями налогового законодательства.

Еще один важный нюанс – налогообложение выдачи займа учредителю. Несмотря на то, что займы могут быть и процентными, и беспроцентными, на деле и те, и другие облагаются налогом, но только если беспроцентный заем не был погашен до определенного срока. На первый взгляд, беспроцентный заем учредителю более выгоден с точки зрения арифметики, но на практике, в силу изменений в законодательстве, это может стоить получателю денежных средств дополнительных проблем. Дело в том, что в 2017 году даже на беспроцентные займы необходимо выплачивать НДФЛ, рассчитываемый по сложной формуле с задействованием 2/3 ставки рефинансирования, которая умножается на 35%.

Новое законодательство (ст. 224 НК РФ) теперь относит беспроцентный заем к выгоде учредителя в виде неуплаченных процентов. Иными словами, даже заем, при котором ООО не получает прибыли сверх выданных средств, теперь подлежит налогообложению. Ставка 35% достаточно велика, поэтому более рационально для учредителя и компании выдать процентный заем со ставкой не менее 2/3 рефинансирования. Единственным исключением является получение займа на приобретение жилья, при котором предусматривается налоговый вычет.

Поскольку проценты, которые компания будет получать от своего учредителя, являются внереализационным доходом, то налоговые последствия предоставления займа могут быть следующими:

• уплата налога на прибыль с процентов в размере 20% – для общей системы налогообложения;
• выплата налога на проценты в размере 6% и 15% – для упрощенной системы налогообложения компании.

Задача по удержанию налога ложится на плечи бухгалтерии компании, которая обязана принимать денежные выплаты с процентов по займу и вести учет входящих средств.

С 2017 года формулировка в Налоговом кодексе РФ немного изменилась, а именно материальная выгода от экономии на отсутствии процентов при займе будет определяться в конце каждого календарного месяца, на который был взят заем. Т.е. уже 31 мая 2017 года абсолютно на весь размер беспроцентного займа будет насчитываться соответствующий налог. И чем больше срок займа, тем больше будет налог на прибыль – материальную выгоду по причине отсутствия процентов заемщика.

Налоговые последствия по займу от учредителя

В 2018 году распространен такой тип кредитования, как оформление кредита от владельца компании. Этот вид кредита выгоден в тех ситуациях, когда владельцу предприятия необходимо ссудить определенную часть прибыли или капитала с целью вложения денег для другой своей компании.

Обычно такой тип кредитования является беспроцентным, и многие учредители потом удивляются появившимся налоговым последствиям от этой сделки. Разберем этот вид кредитования более подробно.

Займом называется передача одной стороной в пользу другой денег или прочего имущества в собственность на возвратных условиях . Можно производить передачу не только денег, но также и любые вещей. В долг запрещено передавать имущество, имеющее строго индивидуальные признаки.

К примеру, для передачи запрещается автомобиль, который находится на учете. Но при этом допустимо передавать партию стройматериалов или кубометр бруса.

Осуществляется возврат вещевых займов точно таким же имуществом. Деньгами выплата долга согласно вещевому займу не допускается.

На российской территории осуществлять выдачу ссуд могут физлица и различные компании. При этом фактически все условия можно обговорить в кредитном соглашении участниками процесса.

Именно по этой причине данный тип передачи денег в большинстве случаев используется учредителями бизнеса для того, чтобы оказать материальную помощь компании и при трудных материальных ситуаций, или во время оформления компании.

Выдаваться учредительские кредиты могут на следующих условиях:

Вне зависимости от того, в каком статусе находится учредитель компании, юрлица или физлица, кредитный договор с предприятием должен быть заключен письменно . Данный документ может понадобиться во время оформления бухучета и для разрешения возможных конфликтов со специалистами органов контроля.

Размеры ссуд, согласно российскому законодательству, не ограничиваются. Нужно с осторожностью оформлять документы на кредит суммой более 600000 рублей, поскольку могут возникнуть внеплановые проверки со стороны банка как кредитора.

Документы о займе и обычные кредитные соглашения довольно серьезно отличаются. Договор займа может вступить в силу исключительно после того, как по факту кредитор передаст денежные средства или вещи по договору в пользу заемщика.

Среди основных требований к потенциальным заемщиком стоит выделить следующие:

Какие налоговые последствия по процентному займу от учредителя

Если по кредиту предполагается выплата процентов, организация за их счёт может сократить базу для расчёта НПП. К вычету можно принимать проценты самого маленького размера по всем подобным сделкам за определенный период. Учредитель обязуется в этом случае оплатить сбор с полученных процентов.

Если учредитель является одновременно сотрудником организации, то оплату сбора можно будет произвести в счёт зарплаты. Иначе бухгалтерия компании должна будет уведомить об отсутствии возможности удержания налога органы контроля, при этом учредитель обязуется самостоятельно сдать декларацию произвести оплату.

Беспроцентный кредит не имеет дополнительных последствий по расчету налогов для обоих участников. Инспекторы ФНС при этом думают иначе. Консультироваться по этому вопросу нужно с сотрудниками органов контроля.

Согласно судебной практике, можно отстоять позицию, по которой фиксируется отсутствие прибыли от оформления беспроцентных учредительских ссуд. Если задолженность не погашается в течение 3 лет после того, как кредитное соглашение истекло и при отсутствии его пролонгации, то компания должна посчитать займ собственным доходом и оплатить налог на прибыль.

В качестве исключения могут выступать бессрочные кредиты, которые погашаются по требованию займодавца.

Как оформить займ от частного лица под расписку? Ответ в этой статье.

При сделке со своей компанией учредитель может не требовать никаких документов. В этом случае просто составляется договор займа.

Если же займ выдается в пользу своего сотрудника, то будет нужен паспорт гражданина и документы из следующего списка:

Подобный договор займа может заключаться только в письменном виде . Подписание такого документа с помощью ЭЦП не запрещается законодательством, однако здесь могут возникнуть определенные особенности при проверках, либо при необходимости предоставления документов в банковские структуры.

Основные условия, которые нужно обязательно указывать в договоре, выглядят следующим образом:

1. Сумма.
2. Срок.
3. Наличие залога.
4. Ставка кредитования.
5. Порядок процентного расчета при их наличии.
6. Целевое обеспечение.

Параметры кредитования определяются заемщиком, поэтому могут иметь любой вид . Фирмы прибегают к ссудам без сроков, чтобы их можно было вернуть исключительно при необходимости. Стандарт выплаты и проценты в пользу кредитора в документе могут не указываться стороной.

Стороны имеют право установить абсолютно любую ставку во время формирования соглашения о кредите. Поскольку учредитель выступает в роли собственника предприятия, то она может устанавливаться без особых последствий на уровне ниже или выше рыночной. В большинстве случаев проценты платятся ежемесячно, однако можно изменить это условие на погашение процентов по истечению срока.

В определенных ситуациях делается оплата долга посредством рассрочки . Тут составляется платежный график, где обязательно будет указана сумма поступления и дата произведения оплаты. Залог или прочее обеспечение по учредительским кредитам для предприятий обычно не требуется, однако не запрещается наличие таких обязательств на уровне закона.

Займы могут быть выданы для того, чтобы решить определенные задачи. В такой ситуации они будут иметь характер целевых. Кредитор по данным типам договоров может осуществлять контроль расходов денег, и если он поймет, что деньги не были использованы на оговоренную цель кредитным соглашением, то у него появляется право требования немедленного возврата суммы полностью.

Каждый займ должен быть возвращен по окончании срока действия договора . Возврат также можно произвести согласно платежному графику. Предприятие может выдать средства наличными, либо произвести перечисление на банковскую карту. Также допустим перевод на расчетный счет учредителя.

Если говорить о недостатках такого типа кредитования, то стоит отметить, что у сторон могут возникнуть определенные налоговые последствия при неправильном оформлении сделки . Именно поэтому стоит обязательно консультироваться с квалифицированными юристами перед тем, как дать ход соглашению. В остальном отрицательных моментов при приведении подобных сделки не имеется.

Что касается преимуществ, то среди них стоит отметить следующие:

1. Возможность оформления крупной суммы без залоговых обязательств.
2. Быстрое получение денег любым удобным способом.
3. При возникновении затруднительных моментов, связанных с погашением кредита в срок, учредитель может удержать платёж из зарплаты.
4. Не нужно предоставлять большой пакет документов.
5. Кредит может быть выдан на большую сумму, даже при наличии действительных кредитов с просрочками в других организациях.

Налоговые последствия займа от учредителя, как видно, могут наступить при сделке беспроцентного характера . Поэтому, чтобы их избежать, важно максимально грамотно составить договор займа, причем стороны кредитования должны сразу обговорить все необходимые условия.

Как получить займ на карту Маэстро? Подробнее здесь.

Где получить займ на карту, мгновенно, с плохой кредитной историей? Узнайте далее.

Важно помнить, что при оформлении такого кредита у сотрудников ФНС проявляется повышенное внимание к участникам кредитных отношений, поэтому, стоит быть готовыми к проверкам.

Займ от учредителя налоговые последствия

Для начинающих компаний практически невозможно получить большой банковский кредит. Поэтому зачастую они получают займы от владельцев бизнеса, ведь договориться с учредителем о более выгодных условиях гораздо выгоднее, нежели с банковским учреждением. В этом случае проценты по займу могут и вовсе отсутствовать, но уже этот факт влечет за собой налоговые последствия.

Займы от учредителя – это передаче предметов или денежных средств компании от ее непосредственного владельца. Передавать можно только имущество, которое имеет видовые признаки, а не индивидуальные.

Возвращать долг нужно будет в том же виде, даже цвет предмета должен совпадать. Недопустимо оплачивать ссуду, которая была получена вещами в денежном эквиваленте.

Такой вид займов может быть нескольких типов:

• краткосрочные – выдаются на короткий период, который обычно не превышает 1 года;
• долгосрочные – если срок кредитования превышает 1 год;
• бессрочные – в этом случае заемщик будет обязан вернуть кредит на протяжении 30 дней с того момента, как об этом попросит займодатель.

Самым популярным видом кредитования от учредителя являются именно бессрочные займы, так как в бухгалтерском учете не нужно будет указывать определенное время возврата. Это довольно удобно в тех случаях, если возвращение долга организацией не предвидится.

Чаще всего предприятие получает от своих учредителей беспроцентный займ. Это выгодно для самой организации, а значит, выгоду получает и ее владелец.

Условия предоставления займа от учредителя могут быть достаточно разными.

Все зависит только от договоренностей между сторонами:

В законодательстве нет особых требований к учредителю или организации-заемщику:

Какие налоговые последствия по займу от учредителя

Стоит учитывать, что если оформляется займ от учредителя, налоговые последствия отличаются для каждого отдельного случая:

В первом случае за счет начисляемых по ссуде процентов организация может уменьшить себе налог на прибыль, но для учредителя это оборачивается надобностью платить НДФЛ. Если же он является сотрудником компании и получает там зарплату, то налог можно снимать с нее.

Хоть по закону беспроцентный займ не считается таким, который влечет за собой налоговые последствия, некоторые инспекторы все же убеждены в том, что таким образом организация получает внереализационный доход.

Поэтому прежде чем оформлять такой займ следует провести консультацию в местном отделении налоговой службы.

Если налоговые инспекторы делают по своему и начисляют налог на прибыль от беспроцентного займа, то свою позицию можно отстоять в суде, так как законодательство в этом случае пребывает на стороне заемщика.

Если после окончания договора прошло более трех лет, но долг так и не был отдан, но и договор продлен не был, то для организации этот заем будет считаться прибылью, с которой нужно уплачивать налог. Это правило действует уже достаточно много времени и 2018 год не исключение.

Договор займа между учредителем и организацией обязательно нужно заключать в письменном виде. В законодательстве нет запретов на использование электронной подписи, но в процессе могут возникать непредвиденные проблемы (например, при предоставлении документов в банковское учреждение).

По этой причине лучше использовать бумажный носитель.

В документе обязательно должны быть указаны такие условия:

• сроки кредитования;
• размер кредита;
• процентная ставка или указание на то, что займ является беспроцентным;
• нужен ли для оформления договора залог;
• цели кредитования (если есть необходимость).

Чаще всего организации получают от учредителей бессрочные займы, хоть сроки кредитования могут быть разными.

В договоре займа между учредителем и организацией могут быть указаны любые процентные ставки, которые могут быть как выше, так и ниже рыночных. Также в договоре можно указать варианты их погашения (каждый месяц, раз в год и пр.).

Обычно для оформления кредитов такого рода не требуется наличие залогового имущества, но законодательство не запрещает его использовать.

О вариантах получения займа в ломбарде без залога. Узнайте далее.

Для оформления договора займа между учредителем и его компанией понадобятся такие документы:

Оформление договора займа происходит на основании согласия сторон. Подавать заявку в этом случае нет необходимости.

Стороны предварительно согласовывают все аспекты, после чего и происходит оформление договора займа.

Важно сразу же вносить ясность во все аспекты, чтобы после этого не возникало неожиданных сюрпризов.

Если средства выдаются учредителем на достижение компанией каких-то определенных целей, тогда кредит будет считаться целевым. В этом случае в тексте договора не только нужно указать об этом аспекте, но и внести ясность в предполагаемый процесс контроля за использованием денег.

Это может быть:

• требование учредителем предоставления документов о целевом использовании средств (квитанции, чеки, договора о поставках и прочее);
• владелец компании должен быть уведомлен о дате покупки определенных ценностей;
• учредитель может потребовать доступ в место хранения купленных предметов.

Если условия целевого займа не выполнены, то заемщик может в любой момент потребовать деньги назад или же оштрафовать заемщика (размер и вид штрафных санкций также предварительно нужно указывать в договоре).

Сроки и способы возврата кредитных средств также необходимо указывать в договоре. Это можно делать одноразово или же ежемесячными платежами если займ бессрочный, то возвращение денег происходит на протяжении 30 дней с того момента, как займодатель потребует их назад.

Деньги учредителю можно возвращать:

• наличными;
• переводом на банковский счет или карту.

Выручка наличными, которая находится в кассе не может быть использована в качестве средств для возврата долга, так как она имеет целевое назначение (выплата заработной платы, оплата товаров и пр.). Выдавать деньги учредителю можно только теми наличными средствами, которые были сняты с расчетного счета организации. Но намного проще перевести деньги на карту учредителя безналичным путем.

Кредит может быть возвращен только в том виде, в котором получен. Если займ выдавался денежными средствами, то возвращать можно только деньги, если вещами – то только вещи.

Учредитель вправе простить долг своей организации. Это случается довольно часто, так как собственник организации заинтересован в ее скорейшем развитии.

В тексте договора нельзя указать то, что займ возвращать не нужно. Этот пункт нужно оформлять отдельным соглашением сторон.

Простить долг своей компании может только физическое лицо, так как между организациями законодательство не предусматривает процедуры дарения.

Как и у любого другого кредита у займа от учредителя есть свои плюсы и свои минусы.

К положительным моментам можно отнести:

• возможность получения быстрого кредита, не занимаясь длительным оформлением займа в банке;
• возможность получить кредитные средства даже тем организациям, которые находятся в трудном экономическом положении;
• оформление займа под небольшие проценты (зачастую они вовсе отсутствуют);
• длительный период кредитования (часто такой кредит становится бессрочным);
• не нужно собирать большое количество документов, как для оформления займа в банке.

Главным минусом получения займа от учредителя являются налоговые последствия. Если организацию могут заставить заплатить подоходный налог за беспроцентный кредит, то учредитель в то же время должен будет платить НДФС за кредит с процентами.

Услуги займа актуальны среди граждан РФ. В соответствии с установленными нормами кредитные услуги вправе предоставлять не только банковские учреждения, учредитель организации также имеет возможность оказать финансовую помощь сотруднику.

Каковы особенности займа от учредителя и с какими налоговыми последствия столкнутся участники сделки?

Нормативная база

Займ представляет собой передачу от кредитора к заемщику денежные средства или имущество с условием возврата.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Гражданский Кодекс не содержит никаких ограничений, касающихся выдачи заемных средств учредителем своим работникам. Соответственно финансовая операция разрешена на Законодательном уровне.

Займ от учредителя сопровождается рядом особенностей, которые вызывают интерес у налоговых структур.

Среди них следующее:

• Размер займа. Если компания одалживает работнику свыше 600 тыс. рублей, то в соответствии с установленными нормами финансовая операция подлежит контролю ревизоров.
• Тип займа. Нормативная база не содержит ограничений на выдачу беспроцентного займа. Процентная ставка не применяется к займу лишь в том случае, если такое условие прописано в договоре.

Обратите внимание. Налоговые органы тщательно проверяют беспроцентные займы. Они вправе доначислять процент, аргументируя это тем, что коммерческая организация должна получать прибыль от сделок.

• Форма договора. Налоговый Кодекс содержит положения, которые обязывают участников сделки заключать договор займа исключительно в письменной форме, в противном случае он не имеет юридической силы.

Оформление договора

Участники сделки должны зафиксировать условия кредитования в письменном договоре, другие формы соглашения установленные нормы не предусматривают. Договор вступает в силу лишь после передачи кредитных средств заемщику.

Договор должен содержать принципиально важные условия кредитования. Среди них выделяют следующее:

• сроки кредитования – займ может быть фиксированным, а может быть бессрочным (кредитные средства возвращаются лишь при возникновении необходимости у кредитора);
• сумма займа – законодательные нормы не ограничивают сторон сделки при определении суммы кредитования, она устанавливается по усмотрению участников договора;
• тип займа – кредитный договор должен содержать данные о том, что займ является беспроцентным, при отсутствии условия с заемщика автоматически будет взыматься процентная ставка;
• порядок возврата задолженности – в данном случае, речь идет, к примеру, о ежемесячном возврате задолженности и прочих условиях, предусмотренных договором;
• цели кредитования – в том случае, если учредитель предоставляет целевой кредит, данное условие должно быть прописано в соглашении, оно влияет на порядок налогообложения материальной выгоды заемщика.

Видео: Налоговые схемы

Налоговые последствия по беспроцентному займу от учредителя в 2019 году

Налоговые службы тщательно проверяют законность финансовых операций, проводимых гражданами РФ. Участникам кредитного договора необходимо ознакомиться с особенностями налогообложения и взвесить потенциальные риски.

При НДС

Говоря о налоговых последствиях в отношении НДС нужно обратить внимание форму займа. Если он был выдан в не денежной форме, то кредитор должен самостоятельно выплачивать налог НДС.

В соответствии с установленными нормами, финансовые операции по выдаче займов в денежной форме не облагаются налогом НДС. Это связано с тем, что организация, предоставляя беспроцентный займ не получает прибыль в виде процентной ставки, а соответственно факт получения дохода отсутствует.

Обратите внимание. В тех случаях, когда необлагаемая сумма превышает 5% от общей суммы расходов организации, необходимо распределить входной НДС.

Если в дальнейшем, между участниками сделки будет подписано соглашение о прощении долга, то финансовая операция будет признана безвозмездной передачей сотруднику денежных средств. В таком случае Налоговый Кодекс РФ обязывает заемщика выплачивать налог на прибыль.

При УСН

При УСН порядок налогообложения идентичен НДС. Соответственно, заемные средства, выданные работнику, не подлежат налогообложению в качестве расходов кредитора.

При возврате беспроцентного займа у учредителя также не возникает доход, что снимает обязательство налогового учета.

Налогообложению подлежат лишь процентные займы, так как кредитор получает прибыль за счет выплаты процентной ставки.

Страховые взносы

При получении беспроцентного займа, материальная выгода, возникающая у сотрудника не относиться к выплатам, перечисленным в пользу заемщика в рамках трудовых отношений. Соответственно, кредитные средства не облагаются налогами по страховым взносам.

При НДФЛ

Если займ от учредителя был выдан сотруднику организации у второго участника сделки, в соответствии с установленными нормами возникает материальная выгода вследствие экономии на процентах.

В том случае, если заемные средства были получены в рублях, размер материальной выгоды необходимо рассчитывать на основе 2/3 от ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на момент фактического получения прибыли.

Обратите внимание. Моментом фактического получения прибыли в виде материальной выгоды от процентной ставки принято считать последний день каждого месяца в течение срока действия заемного договора.

При предоставлении сотруднику беспроцентного займа, в качестве налогового агента выступает организация-кредитор. Исчисление налоговой суммы должно быть проведено налоговым агентом с учетом нарастания материальной выгоды по каждому месяцу.

Налоговые агенты должны удерживать установленную сумму налога из доходов налогоплательщика, то есть из заработной платы сотрудника на момент фактической выплаты.

Обратите внимание . Удержанная сумма для налогообложения с сотрудника не может превышать 50% от заработной платы или других доходов лица.

В том случае, если сотруднику ранее был предоставлен налоговый вычет, его прибыль, полученная в виде материальной выгоды, облагается налогом по ставке 35%. Идентичная ставка применяется в том случае, если заемные средства были получены для приобретения или строительства жилой площади.

Обратите внимание. В 2019 году были внесены коррективы в порядок расчёта материальной выгоды. В распоряжении граждан специализированный онлайн калькулятор, достаточно ввести условия кредитования и получить автоматический расчет.

Исключения

Установленные нормы Налогового Кодекса РФ предусматривают случаи, когда экономия на процентной ставке не облагается налогом.

В качестве исключения выступают следующие случи:

• кредитные средства используются для приобретения жилой площади;
• займ направлен на строительство жилья;
• денежные средства направлены на покупку участков под ИЖС.

Несвоевременный возврат долга

Подписывая кредитный договор, заемщик обязуется своевременно осуществить возврат заемных средств. Если работник нарушил сроки возврата займа, учредитель вправе потребовать от него дополнительный процент за просрочку.

Кредитор, взымая штрафные санкции за несвоевременную выплату долга должен включить их во внереализованные доходы на момент признания их заемщиком или на момент решения суда (в случае судебных разбирательств).

Моментом признания заемщиком штрафных санкций принято считать дату подписания соглашения о согласии с наложенным штрафом. Учредителю необходимо включить штраф в налогооблагаемые доходы после получения денежных средств.

Обратите внимание. В том случае, если факт признания штрафных санкций заемщиком или судебными органами отсутствует, у кредитора не возникает налогооблагаемый доход.

Прощение долга

Как показала практика, кредитор нередко принимает решение простить задолженность сотруднику. В таком случае необходимо брать в учет особенности налогообложения финансовой операции.

При прощении задолженности НФЛ, который был начислен в качестве материальной выгоды от экономии на процентной ставке должен быть учтен. Налоговый агент обязан продолжить его исчисление до тех пор, пока вся сумма кредитных средств не будет исчерпана.

Более того, прощенная задолженность также подлежит налогообложение, но по ставке 13%. Начисление налога необходимо осуществить на момент осведомления о прощении задолженности или на момент подписания соглашения о дарении кредитных средств.

Одним из самых распространенных вариантов помощи учредителя своей компании является беспроцентный заем. После перевода денежных средств в дальнейшем заключается соглашение о прощении этого долга. Но насколько такой подход правомерен - необходимо разбираться. После выдачи беспроцентного займа учредителем возникают налоговые последствия в 2019 году.

Выдача беспроцентного займа

Налоговый кодекс позволяет учредителю выдавать организации беспроцентные займы. Размер выданного учредителем займа, как и сроки его погашения могут быть любыми.

Перечислить сумму займа можно как на расчетный счет, так и в кассу организации. При перечислении денежных средств на расчетный счет или в кассу от учредителя-физлица никаких ограничений нет.

Если же учредитель – юридическое лицо, в кассу от него можно принять в рамках одного договора займа сумму только до 100 000 рублей.

Займ - удобная и выгодная схема для организации. При формировании налоговой базы по налогу на прибыль сумма займа не учитывается. А сама операция по предоставлению займа не подлежит обложению НДС.

Для организаций на упрощенке эта схема также является выгодной. Денежные средства, полученные организацией на УСН в качестве займа, не признаются ее доходом, а возвращённый заем - ее расходом. Дохода в виде материальной выгоды, который облагается налогом по УСН, при получении организацией беспроцентного займа от учредителя также не возникает.

Налоговые риски

В процессе камеральной или налоговой проверки налоговым инспекторам рекомендуется выявлять факты получения организацией необоснованной налоговой выгоды. В частности, такая выгода может образоваться из-за уменьшения налогооблагаемой базы в результате занижения цен по сделкам. Если такой факт будет выявлен, налоговики доначислят налог исходя из рыночных цен.

Именно поэтому займ несет в себе налоговые риски для компании и ее собственника. Ведь если налоговый орган посчитает, что последствием сделки стало получение необоснованной налоговой выгоды - он доначислит налог на прибыль исходя из суммы процентов по сопоставимому займу.

Что касается организаций на УСН, для них тоже существует определенный риск. Если заем, выданный учредителем, не вернуть в установленные сроки, у организации-упрощенца возникнет налогооблагаемый доход. Ведь кредиторская задолженность, списываемая в связи с окончанием срока исковой давности, является внереализационным доходом организации-упрощенца и должна отражаться в налоговой базе по УСН.

Срок исковой давности по кредиторской задолженности составляет 3 года. Ее отсчет начинается со дня, следующего за днем, установленным в качестве даты возврата займа.

Если в договоре займа установлено, что срок погашений займа - 31 января 2019 года, исковая давность будет отсчитываться с 1 февраля 2019 года.

Как правильно отразить в учете выдачу займа

Безопаснее всего выдать заем от учредителя под определенный процент. Такой доход будет учитываться у компании, получившей заем, как внереализационный.

При этом сумму процентов по займу организация может отнести на расходы, которые, в свою очередь, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Так как операции по предоставлению займа освобождаются от обложения НДС, необходимо вести раздельный учет. В случае, если на необлагаемые операции относится более 5% всей суммы расходов организации, необходимо распределять входной НДС. Если в дальнейшем между организацией и учредителем, выдавшим заем, заключается соглашение о прощении долга, такая операция признается безвозмездной передачей имущества. Безвозмездная передача имущества в соответствии с НК РФ облагается налогом на прибыль у организации, получившей имущество. Но в случае, если доля учредителя свыше 50% - налогом такая сделка облагаться не будет. При этом проценты по прощенному займу признаются налогооблагаемым доходом независимо от доли учредителя. Поэтому на сумму процентов нужно начислить налог на прибыль.

Что касается организации на УСН , существует три основных способа избежать налоговых рисков при получении безвозмездного займа от учредителя:

1. постоянно продлевать в договоре займа сроки его погашения;
2. оформить получение денежных средств как безвозмездную передачу имущества. Для этого уставный капитал организации должен более чем на 50 % состоять из вклада дарителя;
3. оформить безвозмездную передачу имущества с целью увеличения чистых активов организации.

Как оформить беспроцентный займ

Есть три способа оформить помощь.

Первый - это заключить договор займа, тогда ни у одной из сторон не возникнет ни доходов, ни расходов. При условии, что договор является беспроцентным и деньги учредителю будут возвращены в оговоренный срок.

Второй способ: оформить договор дарения. Тогда полученные деньги можно не учитывать в налогооблагаемых доходах при УСН, только если учредитель владеет более чем 50% уставного капитала.

Третий способ: учредитель может оказать финансовую помощь в виде вклада в имущество ООО. При этом нужно оформить решение общего собрания участников общества, тогда все полученные средства можно будет вывести из-под налогообложения. Вы можете выбрать любой способ, оценив предварительно его плюсы и минусы.

В случае нехватки денежных средств или трудностей с оформлением кредита предприятие может спасти финансовая помощь от учредителя. Вариантов оформления такой сделки несколько. Чтобы помощь учредителя не стала для предприятия неожиданными финансовыми потерями, мы подготовили данный материал.

Вариант № 1. Оформите договор займа

Самый распространенный вариант, когда учредитель вносит свои деньги либо имущество, это оформить договор займа в письменном виде (п. 1 ст. 808 ГК РФ). Соглашение считается заключенным с момента передачи денег или других вещей по нему. Обязательным условием такого договора будет указание суммы займа (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Без этого условия соглашение будет считаться незаключенным (ст. 432 ГК РФ).

Кроме того, в договоре нужно указать срок и порядок возврата займа.

Также, принимая помощь от учредителя, можно прописать условие о том, что заем беспроцентный (ст. 808 и 809 ГК РФ).Если этого условия не будет, по умолчанию считается, что заем с процентами. А значит, в дальнейшем придется включать данные затраты в расходы при УСН. Образец составления договора займа приведен на рис. 1.

Договор займа можно заключить на достаточно длительный срок, законодательством это никак не ограничено. Если же срок возврата денег подошел, а возвращать нечем, то можно продлить договор.

Имущество или денежные средства, полученные по договору займа, в доходах при упрощенной системе не учитывают (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому в Книге учета доходов и расходов полученные суммы отражать не нужно. При возврате долга расходов тоже не будет, поскольку в закрытом перечне расходов, учитываемых при УСН, нет такого вида затрат (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Вариант № 2 Заключите договор дарения

Другой вариант получить помощь от учредителя - это оформить с ним договор дарения. Поскольку дарителем является физическое лицо, договор можно заключить и устно, однако в целях учета лучше, если это будет письменный документ (п. 2 ст. 574 и 575 ГК РФ).

Отметим, что в обиходе часто такую операцию называют не дарением, а оказанием финансовой помощи. Вы и договор можете назвать именно так, однако к нему будут применяться все правила учета, действующие в отношении сделок дарения. Потому что экономический смысл тот же самый. А гражданское законодательство предусматривает свободу договора. То есть стороны могут заключать любые сделки, как предусмотренные, так и не предусмотренные конкретными законами. Это прописано в пункте 2 статьи 421 ГК РФ.

Образец договора дарения (оказания финансовой помощи) представлен на рис. 2.

Если учредитель владеет более 50% доли уставного капитала предприятия, полученный от него подарок не нужно включать в налогооблагаемые доходы (п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом если речь идет не о деньгах, а о каком-то конкретном имуществе, его нельзя передавать третьим лицам в течение года. В противном случае его рыночную стоимость придется включить в налогооблагаемые доходы.

Рисунок 2. Фрагмент соглашения о предоставлении финансовой помощи учредителем

Вариант № 3 Учредитель делает вклад в имущество организации, увеличивая чистые активы

При необходимости можно оформить помощь учредителя как дополнительный вклад в имущество общества (п. 1 ст. 27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Участники ООО могут в любое время вносить вклады, если такая возможность предусмотрена уставом. Однако прежде надо оформить решение общего собрания участников ООО. Это решение нужно закрепить в протоколе общего собрания. Образец протокола представлен на рис. 3. Обратите внимание, взнос должен делать не один человек, а все участники пропорционально своим долям. Соответственно, если учредителей несколько, перечислить денежные средства придется каждому. А если учредитель один, он сам решает, какую сумму внести. Если же уставом организации не предусмотрена обязанность учредителей вносить вклад в имущество общества с ограниченной ответственностью, то воспользоваться данным методом «финансовых вливаний» не удастся, пока в устав не будут внесены соответствующие изменения.

Налоговый учет вклада не зависит от того, какова доля учредителя, внесшего деньги или имущество. Это четко прописано в подпункте 3.4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. И это несомненный плюс - все поступившие средства выводятся из-под налогообложения. Такого же мнения придерживается Минфин России в письмах от 20.04.2011 № 03-03-06/1/257 и от 21.03.2011 № 03-03-06/1/160.

Рисунок 3. Образец протокола общего собрания участников ООО об оказании финансовой помощи в виде вклада в имущество ООО

Почему ситуация, когда каждому из двух учредителей принадлежит по 50% уставного капитала, является неблагоприятной

Если бизнес основали два партнера, часто они имеют одинаковые, равные доли уставного капитала - по 50%. Вроде как все красиво и по-честному. Однако с точки зрения учета лучше, если у одного учредителя будет хотя бы 51% уставного капитала, а у другого соответственно 49%. Тогда первый сможет оказывать своей фирме финансовую помощь, которая выводится из-под налогообложения.

Ведь согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ для того, чтобы безвозмездно полученные средства не включались в налогооблагаемые доходы, их должен передать учредитель, владеющий более чем 50% уставного капитала. Значит, его доля должна быть хотя бы 51%. Если же уставный фонд поделен между учредителями поровну, финансовая помощь от любого из них будет облагаться налогами.

Если же доля учредителя в уставном капитале не превышает 50%, полученное от него имущество либо деньги сразу нужно включить во внереализационные доходы. Это следует из пункта 1 статьи 346.15 и пункта 8 статьи 250 НК РФ.

При возврате займа у учредителя доход не появляется

Когда учредителю возвращают заем, экономической выгоды у него не возникает. Ведь ему возвращают сумму, которую он выдал ранее. Следовательно, при возврате заемных средств по договору беспроцентного займа доходов у учредителя не появляется и обязанности уплачивать НДФЛ нет (письмо УФНС России по г. Москве от 30.09.2009 № 20-14/3/101546). А вот если договор займа предусматривает выплату процентов, то с суммы полученных процентов платить НДФЛ учредителю нужно. Причем обязанность по их удержанию возникает у налогового агента - организации, которая получила заемные деньги и платит проценты (п. 1 ст. 209 и п. 1 ст. 226 НК РФ).

Однако если заем в оговоренные сроки не вернуть, то может возникнуть налогооблагаемый доход. Дело в том, что в пункте 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ среди внереализационных доходов указана кредиторская задолженность, списанная в связи с окончанием срока исковой давности или по другим основаниям. А согласно пункту 1 статьи 346.15 НК РФ внереализационные доходы «упрощенцы» должны отражать в налоговой базе.

Напомним, в соответствии с положениями статьи 196 ГК РФ общий период исковой давности равен трем годам. И по обязательствам с определенным сроком исполнения он начинается после того, как срок закончится (п. 2 ст. 200 ГК РФ). То есть если по договору вы должны погасить долг 10 июля, с 11 июля начнется отсчет срока исковой давности. Таким образом, если через три года заем не будет возвращен, его сумму придется включить в состав внереализационных доходов, учитываемых при упрощенной системе. Если договор займа процентный, то выплачиваемые проценты можно учесть в расходах при «упрощенке», правда, в пределах норм (подп. 9 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 и п. 1 и 1.1 ст. 269 НК РФ).