Налог на доходы физических лиц. Презентация "налог на доходы физических лиц" Налог на доходы физических лиц презентация

Cлайд 1

ТЕМА 3. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Ты можешь и не заметить, что у тебя все идет хорошо. Но налоговая служба напомнит Пьер Данинос проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 2

Cлайд 3

ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ проф. д.э.н. Селезнева Н.Н. иностранные граждане граждане РФ лица без гражданства являющиеся налоговыми резидентами РФ* ПРИМЕЧАНИЕ: * Лица, проживающие в РФ в общей сложности не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев являющиеся налоговыми резидентами РФ* не являющиеся налоговыми резидентами РФ Физические лица

Cлайд 4

Cлайд 5

ПРИМЕРЫ ДОХОДОВ ОТ ИСТОЧНИКОВ В РФ дивиденды и проценты, полученные от российской организации; страховые выплаты, полученные от российской организации при наступлении страхового случая; доходы, полученные от использования в РФ авторских прав; доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ; доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ; акций или иных ценных бумаг, иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу; проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 6

ПРОДОЛЖЕНИЕ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу; пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные в соответствии с действующим российским законодательством Труднее всего - конец месяца, особенно последние 30 дней. Альфонс Алле Пенсия: отдых, навязанный тебе тогда, когда все, что бы можешь, - это работать. Жорж Элгози проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 7

ОКОНЧАНИЕ доходы, полученные от использования любых транспортных средств, в связи с перевозками в РФ; доходы, полученные от использования связи, включая компьютерные сети, на территории РФ; выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц; иные доходы, получаемые в результате деятельности в РФ проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 8

ПРИМЕРЫ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ИСТОЧНИКОВ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации; страховые выплаты, полученные от иностранной организации; доходы от использования за пределами РФ авторских прав; доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ; доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося за пределами России акций или иных ценных бумаг (за пределами РФ) прав требования к иностранной организации иного имущества, находящегося за пределами РФ; проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 9

ПРОДОЛЖЕНИЕ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ. При этом вознаграждение директоров и выплаты, получаемые членами совета директоров иностранной организации, рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами РФ, независимо от места, где фактически исполнялись управленческие обязанности; пенсии, пособия, стипендии и иные выплаты, полученные в соответствии с законодательством иностранных государств; доходы, полученные от использования любых транспортных средств, за пределами РФ; иные доходы, получаемые в результате осуществления деятельности за пределами РФ проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 10

Большая часть людей предпочла бы зарабатывать деньги честным путем, если бы это не занимало столько времени. NN проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 11

3. НАЛОГОВАЯ БАЗА проф. д.э.н. Селезнева Н.Н. включает Налоговая база -совокупный доход, полученный в календарном году, доход в денежной форме (в валюте РФ или в иностранной валюте) доход в натуральной форме доход в форме материальной выгоды

Cлайд 12

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки: а) Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. б)Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются. проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 13

ДОХОД В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ Возникает в случае передачи налогоплательщику вместо денежных средств товаров Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии–по рыночным ценам на дату получения дохода проф. д.э.н. Селезнева Н.Н. полная или частичная оплата работодателем товаров, коммунальных услуг, питания, отдыха, лечения; получение налогоплательщиком товаров (работ, услуг), выполненных на безвозмездной основе в его интересах; оплата труда в натуральной форме

Cлайд 14

ДОХОД В ФОРМЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ Материальная выгода - это сумма дохода, которая образуется не в связи с получением дохода за выполненный труд проф. д.э.н. Селезнева Н.Н. материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользова- ние заемными средствами; материальная выгода, полученная от приобретения продукции у взаимоза -висимых лиц; материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг

Cлайд 15

ДОХОД В ФОРМЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, определяется как превышение суммы процентов за пользование рублевыми заемными средствами, исчисленной исходя из двух третей действующей ставки рефинансирования, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, либо превышение суммы процентов за пользование валютными заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 16

ПРОДОЛЖЕНИЕ Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, определяется как превышение цены товаров, реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, над ценами реализации идентичных товаров налогоплательщику в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми. Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг устанавливается как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на день приобретения ценных бумаг проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 17

Cлайд 18

ДОГОВОРА СТРАХОВАНИЯ При определении налоговой базы НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по: проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 19

ПРОДОЛЖЕНИЕ Суммы страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным НА СРОК МЕНЕЕ ПЯТИ ЛЕТ, не учитываются при определении налоговой базы, если они не превышают сумм внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату заключения указанных договоров. В противном случае РАЗНИЦА между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты по налоговой ставке, равной 35% проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 20

ПРОДОЛЖЕНИЕ При досрочном расторжении договоров добровольного долгосрочного страхования жизни ДО ИСТЕЧЕНИЯ ПЯТИЛЕТНЕГО СРОКА их действия и возврата физическим лицам денежной суммы в соответствии с правилами страхования, полученный доход за вычетом сумм взносов учитывается при определении налоговой базы страхователя и подлежит налогообложению у источника выплаты Одно из немногих утешений старости: тебе уже не надоедают агенты по страхованию жизни NN проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 21

ПРОДОЛЖЕНИЕ По договору добровольного ИМУЩЕСТВЕННОГО страхования доход, подлежащий налогообложению, определяется в случаях: гибели или уничтожения застрахованного имущества - как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора, увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов; повреждения застрахованного имущества - как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта этого имущества, или стоимостью ремонта этого имущества, увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов Страховые взносы за автомобиль платишь годами, втайне надеясь, что в один прекрасный день случится авария, которая вернет тебе все до копейки. Янина Ипохорсая проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 22

ДОХОДЫ ОТ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ Налог на дивиденды, полученные от источников за пределами РФ, определяется налогоплательщиком самостоятельно по ставке, равной 9%. При этом налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор об избежании двойного налогообложения. Налог на дивиденды, полученные от российской организации, рассчитывается и удерживается последней по ставке, равной 9% Величайший дивиденд в жизни человека - это счастье Догерти проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 23

ДОХОДЫ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ И С ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ СРОЧНЫХ СДЕЛОК При определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами учитываются доходы по следующим операциям: проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 24

ПРОДОЛЖЕНИЕ Берегись того, кто не ведет праздных разговоров: он намерен либо стянуть твою прогулочную трость, либо обесценить твои акции. Ралф Уолдо Эмерсон проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 25

ПРОДОЛЖЕНИЕ Доход по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации, и расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг. По операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, доход уменьшается на сумму процентов (в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ), уплаченных за пользование заемных средств, привлеченных для совершения сделки купли-продажи ценных бумаг. Убыток по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, уменьшает налоговую базу по операциям купли-продажи ценных бумаг данной категории. Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как разница между положительными и отрицательными результатами, полученными от переоценки обязательств и прав требований по заключенным сделкам и исполнения финансовых инструментов срочных сделок. Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок увеличивается на сумму премий, полученных по сделкам с опционами, и уменьшается на сумму премий, уплаченных по указанным сделкам проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 26

ОКОНЧАНИЕ За деньги нельзя купить одно - бедность. Тут нужно обратиться к помощи фондовой биржи. Роберт Орбен проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 27

ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ Перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению, подробно рассматривается в ст. 217 НК РФ. К основным видам доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению, относятся следующие: государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам; трудовые пенсии по государственному пенсионному обеспечению; компенсационные выплаты (в пределах утвержденных норм); суммы, получаемые в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных международными, иностранными или российскими организациями, перечень которых утверждается Правительством РФ; проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 28

ПРОДОЛЖЕНИЕ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой: налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством; членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена семьи; в виде сумм адресной социальной помощи в денежной и натуральной формах, оказываемой за счет средств бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов; пострадавшим от террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплаты; работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 29

ПРОДОЛЖЕНИЕ суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, за исключением туристических, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения находящиеся на территории РФ и оплачиваемые за счет средств работодателей, чистой прибыли организаций, за счет бюджетных средств; за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой применяются специальные налоговые режимы; суммы, уплаченные работодателями, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, за счет чистой прибыли организаций; суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов; стипендии учащихся, студентов, аспирантов; проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 30

ПРОДОЛЖЕНИЕ доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ плюс пять процентных пунктов; установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте; доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные от организаций или индивидуальных предпринимателей за налоговый период в виде подарков, призов, материальной помощи; стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах и играх в целях рекламы; выигрыши по облигациям государственных займов РФ и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций; помощь в денежной и натуральной формах, а также подарки, которые получены ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период; проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 31

ПРОДОЛЖЕНИЕ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов; доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Доходы, полученные в порядке дарения, полностью освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ; суммы, выплачиваемые организациями и физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях; проф. д.э.н. Селезнева Н.Н. полная или частичная оплата работодателем товаров, коммунальных услуг, питания, отдыха, лечения; получение налогоплательщиком товаров (работ, услуг), выполненных на безвозмез дной основе в его интересах; оплата труда в натуральной форме

Cлайд 32

4.НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД налоговым периодом признается КАЛЕНДАРНЫЙ ГОД проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 33

Cлайд 34

СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ проф. д.э.н. Селезнева Н.Н. Вычет на ребенка предоставляется с рождения и сохраняется до достижения ребенком 18 лет (24 года в случае обучения по очной форме) Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный вычет из перечисленных выше, предоставляется максимальный вычет 500 руб. для Героев СССР, РФ; для лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; для блокадников; узников концлагерей; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп 3000 руб. для лиц, деятельность которых была связана с радиацией, а также инвалидов войны Предоставляется каждому родителю на каждого ребенка и действует до месяца, в котором доход налогопла- тельщика превысил 280 000 руб 1400 рублей - на первого ребенка; 1400 рублей - на второго ребенка; 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка; 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I и II групп

Cлайд 35

СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ Общие условия получения ежемесячного стандартного вычета: 1.Стандартные вычеты предоставляются одним из работодателем, который выплачивает ему доход, по выбору налогоплательщика, на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на льготу 2.Если сумма вычетов превышает доходы налоговая база в отчетном году равна нулю. Оставшаяся сумма стандартных вычетов на следующий год не переносится Налоговый вычет на детей удваивается единственному родителю (попечителю), а также одному из родителей на основании заявления об отказе одного из них от налогового вычета проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 36

Cлайд 37

МЕХАНИЗМ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СОЦИАЛЬНЫХ ВЫЧЕТОВ *Если налогоплательщик не предоставляет налоговой декларации и заявления, вычет не предоставляется. Сумма превышения вычетов над уплаченным подоходным налогом на следующий год не переносится проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 38

БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ Сумма доходов, направляемая налогоплательщиком в виде пожертвований: Вычет предоставляется в сумме фактических расходов, но не более 25% от величины налогооблагаемых доходов С большим трудом обезьяна выбилась в люди, и то, если бы не спонсор по фамилии Дарвин, ей бы вряд ли это удалось В.Семенов проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 39

ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ Я знал человека до такой степени необразованного, что ему приходилось самому выдумывать цитаты из классиков В.Семенов проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 40

ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ Предоставляются в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения максимального размера социального вычета, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, за обучение брата (сестры) в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого обучающегося в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя) Вычет не применяется, если оплата обучения производится за счет средств работодателя, а также материнского капитала проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 41

ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ ПРИМЕНЯЮТСЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ УСЛОВИЙ: проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 42

МЕДИЦИНСКИЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ Многие потеряли здоровье, пытаясь заработать все деньги, которые можно заработать; а потом потеряли все деньги, пытаясь вернуть здоровье NN проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 43

МЕДИЦИНСКИЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ социальные вычеты, предоставляемые налогоплательщику в случае осуществления им затрат на оплату услуг по лечению в медицинских учреждениях РФ, а также оплату медикаментов. Предоставляются в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде. Учитываются также суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет. По дорогостоящим видам лечения вычеты предоставляются в фактически израсходованной сумме проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 44

Cлайд 45

ВЫЧЕТЫ ПО НЕГОСУДАРСТВЕННОМУ ПЕНСИОННОМУ ОБЕСПЕЧЕНИЮ И ДОБРОВОЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ Пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным налогоплатель- щиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и/или в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой) Страховые взносы по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховой организацией в свою пользу и/или в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой) В сумме уплаченных взносов, но в пределах ограничения по социальным вычетам. Обязательно представление налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 46

СОВОКУПНЫЙ ПРЕДЕЛЬНЫЙ РАЗМЕР СОЦИАЛЬНЫХ ВЫЧЕТОВ Социальные налоговые вычеты (за исключением расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 рублей в налоговом периоде В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и по договорам добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 47

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ Оба вычета предоставляются налоговым агентом - работодателем, выбранного налогоплательщиком, в случае предоставления права на имущественный вычет налоговыми органами проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 48

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПРОДАЖЕ ИМУЩЕСТВА При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не более 1000 000 руб. При продаже прочего имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не более 250 000 руб. При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика более трех лет, налоговый вычет предоставляется в полной сумме, полученной от продажи имущества Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 49

ПРОДОЛЖЕНИЕ При продаже доли в уставном капитале организации налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, сумма имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами пропорционально их доле в собственности или по договоренности между ними (в случае в общей совместной собственности) Спасение утопающих в роскоши – дело рук налоговых инспекторов В.Семенов проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 50

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПОКУПКЕ ЖИЛЬЯ Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в сумме израсходованной на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, в сумме фактически произведенных расходов и направленной на погашение процентов по целевым кредитам (займам) Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилья возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлена сделка, указано приобретение незавершенного строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки проф. д.э.н. Селезнева Н.Н. Cлайд 52

ПРОДОЛЖЕНИЕ Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них производится: за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского капитала, выплат, предоставленных из средств бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них совершается между взаимозависимыми физическими лицами. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. У налогоплательщиков, получающих пенсии, в случае отсутствия у них облагаемых налогом доходов остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех. проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 53

ПРОДОЛЖЕНИЕ Имущественный налоговый вычет на покупку жилья может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по установленной форме. Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом. При этом организация – работодатель не возвращает налогоплательщику суммы уплаченного НДФЛ, а осуществляет зачет суммы данного налога в счет предстоящих налоговых платежей. Осуществить возврат удержанного и уплаченного работодателем налога работнику организация - работодатель не имеет права. проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 54

ПРОДОЛЖЕНИЕ В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета налогоплательщик может вновь обратиться в следующем году в налоговый орган за получением нового уведомления. Если у налогоплательщика несколько источников дохода и в течение года он полностью использовал налоговый вычет у налогового агента, указанного в уведомлении, в следующем году он вправе подать налоговую декларацию в налоговые органы, чтобы вернуть 13-процентный налог, перечисленный в бюджет другими налоговыми агентами. Если налогоплательщик сменил место работы, где начал получать имущественный вычет, он не может передать свое уведомление новому работодателю. Воспользоваться своей льготой налогоплательщик сможет путем декларирования доходов по окончании календарного года проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 57

ПРОДОЛЖЕНИЕ Сумма профессионального вычета предоставляется в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 58

ПРОДОЛЖЕНИЕ Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг) Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, установленных НК РФ проф. д.э.н. Селезнева Н.Н.

Cлайд 59

ПРОДОЛЖЕНИЕ проф. д.э.н. Селезнева Н.Н. В % от полученных доходов Создание литературных произведений 20 Создание художественно-графических произведений, фоторабот 30 Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусств 40 Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) 30 Создание музыкальных произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений 40 Других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию 25 Исполнение произведений литературы и искусства 20 Создание научных трудов и разработок 20 Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) 30 62

Cлайд 63

8. СРОК ПОДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ Налоговая декларация представляется не позднее 30 АПРЕЛЯ ГОДА, следующего за истекшим налоговым периодом проф. д.э.н. Селезнева Н.Н. Налоговую декларацию лучше подавать 1 апреля, чтобы потом, в случае чего, можно было сказать, что это была шутка NN

Министерство образования и науки Архангельской области государственное автономное профессиональное образовательное учреждение Архангельской области «Вельский индустриально-экономический колледж»

преподаватель ГАПОУ АО «Вельского индустриально-экономического колледжа» Федоренко Наталья Яковлевна

«СОЦИАЛЬНЫЕ

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

НДФЛ»

Налоговые вычеты – это вид налоговых льгот, которые предоставляются путем их вычета из доходов налогоплательщика при определении налоговой базы, облагаемой по ставке 13%.

СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Благотворительный

Образовательный

Медицинский

Пенсионные взносы в НПФ

Дополнительные страховые взносы в накопительную часть пенсии

некоммерческим организациям в области науки, культуры, образования, здравоохранения и др.

социально ориентированным некоммерческим организациям

благотворительным организациям

БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Сумма доходов, направляемая налогоплательщиком в виде пожертвований:

некоммерческим организациям на пополнение уставного капитала

Вычет предоставляется в сумме фактических расходов, но не более 25% от величины налогооблагаемых доходов

Расходы на свое обучение в учреждениях, имеющих государственную лицензию (независимо от формы обучения)– в размере фактически произведенных расходов, но не более 120000 рублей в год.
Расходы на обучение детей по очной форме в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). - на своих детей в возрасте до 24 лет;

- подопечных в возрасте до 18 лет;

- братьев и сестер в возрасте до 24 лет;

ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ

Вычет не применяется, если оплата обучения производится за счет средств работодателя, а также материнского капитала

Социальные медицинские вычеты, предоставляются налогоплательщикам в случае осуществления им затрат на оплату услуг по лечению в медицинских учреждениях РФ, а также оплату медикаментов по перечням, утвержденным постановлением Правительства РФ. Предоставляются в размере фактически понесенных расходов, но не более 120 000 рублей.

Учитываются также суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.

МЕДИЦИНСКИЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Вычеты по пенсионным взносам

Сумма уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, но не более 120000 рублей в год.

Сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в размере понесенных расходов, которые фактически уплатил сам налогоплательщик .

Обязательно представление налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию

ДОКУМЕНТЫ НЕОБХОДИМЫЕ

ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ВЫЧЕТОВ

Заявление в налоговый орган о предоставлении вычета
Справка 2-НДФЛ с места Вашей работы;
Декларация о Ваших доходах за прошедший год (форма 3НДФЛ);
Копия договора оказания услуг по лечению, обучению;
Копии платежных документов, подтверждающих оплату услуг по лечению (обучению);
Копии лицензий лечебных и (или) учебных заведений;
Справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы по форме, утвержденной совместным Приказом МНС России и Минздрава России от 25.07.2001 №289/БГ-3-04/256 (для получения вычета за лечение);
Копии документов, подтверждающих родственные отношения (свидетельство о рождении ребёнка, свидетельство о заключении брака и т.д.).

Описание презентации по отдельным слайдам:

1 слайд

Описание слайда:

2 слайд

Описание слайда:

Что такое НДФЛ? Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в РФ. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Это, например, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, выплаты по больничным листам (в том числе при выплате пособия по временной нетрудоспособности нотариусам налоговым агентом признается нотариальная палата. Она обязана исчислить, удержать и внести в бюджет НДФЛ). Исключение составляют доходы, не облагаемые налогом.

3 слайд

Описание слайда:

Ставка НДФЛ и сроки подачи декларации Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Основная часть НДФЛ (прежде всего, с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом). Доходы от продажи имущества декларируются физическим лицом самостоятельно. По итогам года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физическое лицо перечисляет в бюджет. Декларацию надо сдавать в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца апреля года, следующего за годом получения дохода.

4 слайд

Описание слайда:

Налоговые ставки 13% Основная налоговая ставка 35% Стоимости любых выигрышей и призов (в части превышения 4 тыс. руб.) Процентных доходов по вкладам в банках В виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива 30% Доходы физ. Лица не являющимся налоговым резидентами РФ В виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%; От осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%; От осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%. 9% Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ. В виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием

5 слайд

Описание слайда:

6 слайд

Описание слайда:

7 слайд

Описание слайда:

Элементы НДФЛ 1. Субъект налога НДФЛ Физические лица – налоговые резиденты; Физические лица не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доход на территории России. Налоговый резидент– физическое лицо пребывающее на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Причем период нахождения на территории нашей страны не прерывают выезды за рубеж для лечения и обучения на срок, не превышающий шести месяцев. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

8 слайд

Описание слайда:

2. Объектом налогообложения Доход налогоплательщика, являющегося резидентом РФ, полученный в России и за ее пределами, а также доходы нерезидентов, полученные в России. Доходы резидентов перечислены в ст. 208 НК РФ, некоторые из них мы и рассмотрим как объект НДФЛ. Дивиденды и проценты Страховые выплаты Авторские права Сдача недвижимости в аренду Реализация недвижимого имущества 3. Налоговая база - это общая сумма доходов гражданина, с которых он обязан заплатить налог. Она складывается из всех доходов, которые получает человек в течение года. Именно на налоговую базу начисляется налог, который поступает в государственный бюджет.

9 слайд

Описание слайда:

4. Налоговая ставка По НДФЛ основная налоговая ставка 13%. В некоторых случаях она может достигать 35%, 30%, 9% (Причины описаны на слайде 4) 5. Налоговый период - соответствует прошедшему календарному году. По истечении года работодатели, ИП и лица, получившие налогооблагаемый доход, обязаны отчитаться по НДФЛ в инспекции ФНС. 6. Порядок исчисления: Сумма дохода плательщика * 13 100 = НДФЛ

10 слайд

Описание слайда:

7. Срок уплаты - Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. 8. Порядок уплаты – Уплата производиться по квитанции на бумажном носители, так же возможно через платежное поручение, если уплату производит налоговый агент.

11 слайд

Описание слайда:

9. Налоговые льготы Вид вычета У кого право на получение льготы по НДФЛ Стандартный Военнослужащие Сотрудники ОВД Лица, получившие заболевание или инвалидность в результате выполнения задач по предотвращению катастрофы на Чернобыльской АЭС. Социальный Граждане, оплатившие собственное лечение (или близкого человека). Нужно документальное подтверждение. Имущественный Лица, совершившие продажу или покупку недвижимости Профессиональный Бизнесмены и лица, с которыми заключены гражданско-правовые договоры Количество детей, за которых дают «льготу» Сумма вычета, руб. Один 1400 Два 1400 Три и больше 3000 +3000 + 3000 …

12 слайд

Описание слайда:

Малахова Ангелина

Задачи в работе показывают связь математики и экономики.

Скачать:

Предварительный просмотр:

Чтобы пользоваться предварительным просмотром презентаций создайте себе аккаунт (учетную запись) Google и войдите в него: https://accounts.google.com

Подписи к слайдам:

НАЛОГИ. Подоходный налог. Выполнила ученица 9 “ Б ” класса МАОУ Заборьевской СОШ Малахова Ангелина Руководитель: Бутейко А.Т.

Что такое налоги? Налоги - это часть дохода отдельных граждан или целых предприятий, которые они должны заплатить государству. ВИДЫ НАЛОГОВ Прямые Косвенные (Налог на: 1-прибыль, (1-таможенные пошлины 2- заработанная плата, 2-акцизы 3- её прирост 3-налог с продаж) 4-подоходный налог)

В зависимости от того, кто взимает налог и в какой бюджет они поступают налоги делятся на: Федеральные налоги Налоги субъекта Российской Федерации Местные налоги Аккордные налоги - фиксированная сумма вне зависимости от уровня дохода Подоходные налоги - определенный процент от дохода

ВИДЫ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА прогрессивные (средняя ставка повышается с увеличением доходов) регрессивные (средняя ставка снижается при увеличении уровня доходов) пропорциональные (ставка неизменна)

ФОРМЫ ПОСТРОЕНИЯ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА шедулярная (разделение дохода на части (шедулы) в зависимости от источника дохода) глобальная (обложение совокупного дохода, независимо от источника дохода)

ОСНОВНЫЕ ФУНКЦИИ НАЛОГОВ Фискальная - формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Распределительная - перераспределение общественных доходов. Регулирующая -решение задач экономической политики государства. Контрольная - отслеживать поступления в бюджет. Стимулирующая - поддержка развития экономических процессов. Дестимулирующая - установление препятствий для развития экономических процессов.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ Подоходный налог - основной вид прямых федеральных налогов, взимаемый с доходов физических лиц. ФОРМУЛА ПОДОХОДНОГО НАЛОГА Н = ((С - > Л) * К) :100 Н - подоходный налог С - совокупный доход Л - законодательно установленные льготы К - ставка подоходного налога в %

Подоходный налог был введен в 1842 г. в Великобритании. В других странах он функционирует с конца XIX века. В России - с 1916 г.

Суммирующая машина « паскалина » могла складывать и вычитать, умножать и делить. http://ru.wikipedia.org/wiki/Паскаль,_Блез

Налог на бороду - налоги, взимавшиеся в разных странах с обладателей бороды. http://www.vandablog.ru/wp-content/uploads/2010/10/Untitled-1.jpg Бородовой знак, Россия, 1699 г.

СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ: На детей На обучение На лечение Имущественные вычеты Суммы доходов, перечисляемые налогоплательщиком в виде пожертвований Сумма уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования в размере фактических расходов, но не более 120000 рублей в год Суммы уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в размере понесенных расходов, но не более 120 000 в год

СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ: 3000 рублей за каждый месяц налогового периода, предоставляется: "чернобыльцам " инвалидам Великой Отечественной войны инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и другим категориям лиц.

500 рублей за каждый месяц налогового периода для: Героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы участников ВОВ, блокадников, узников концлагерей инвалидов с детства, инвалидов I и II групп лиц, пострадавших от воздействия радиации вследствие аварий, испытаний на военных и гражданских атомных объектах доноров костного мозга родителей и супругов погибших военных или государственных служащих, воинов-интернационалистов и т.д. в соответствии со статьей 218 НК граждан, исполнявших интернациональный долг в других странах, а также принимавших участие в боевых действиях на территории РФ в соответствии с решениями органов государственной власти.

ВЫЧЕТЫ НА ДЕТЕЙ 1 400 рублей - на первого ребенка 1 400 рублей - на второго ребенка 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 280 000 рублей.

ПРИМЕР: Сотрудник имеет 2-х несовершеннолетних детей. Ежемесячная заработная плата сотрудника в 2013 году - 24 000 руб. Рассмотрим, в каком порядке будут предоставлены вычеты на детей в 2013 году. В январе 2013 года: 24 000 руб.280 000 - работник утратит право на вычеты. 24 000 руб. *13 % = 3120руб.- сумма НДФЛ за декабрь.

СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ НА ОБУЧЕНИЕ Получить вычет по расходам на обучение вправе: налогоплательщики - учащиеся налогоплательщики - родители (опекуны, попечители) налогоплательщики - братья (сестры) учащихся. Для получения вычета по расходам на собственное обучение не имеет значение форма обучения налогоплательщика: она может быть очная, очно - заочная и заочная форма обучения. Если Вы оплачиваете обучение детей или брата (сестры), форма обучения ограничена только очной.

При наличии лицензии или иного документа, подтверждающего право на ведение образовательного процесса, вычет можно получить по расходам на обучение не только в вузе, но и в других образовательных учреждениях, в том числе: в детских садах средних школах спортивных и музыкальных школах учебных центрах (в том числе, на курсах повышения квалификации). Вычет предоставляется в размере: не более 120 000 рублей за год на свое образование не более 50000 рублей на образование детей (или брата, сестры).

ПРИМЕР: В 2012 г. гражданин Петров получил доход (заработную плату) в размере 100 000 рублей, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. В этом же году он заплатил за свое обучение 30 000 рублей и в связи с этой тратой решил заявить налоговый вычет. В налоговой декларации он вправе заявить всю сумму своих расходов на обучение. 30000*0,13=3900 (руб.) Из бюджета ему будет возвращена сумма 3900 рублей.

НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА ЛЕЧЕНИЕ Вам возвращают не те средства, которые вы потратили на лечение, а часть налога на доходы, который вы платили в бюджет в течение года. Право на этот вычет получает налогоплательщик, который оплатил: своё лечение лечение своего ребенка в возрасте до 18 лет лечение супруга лечение родителей приобрел лекарства, назначенные врачом

Но не забывайте: Услуги по лечению и названия купленных медикаментов должны быть поименованы в специальных перечнях, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.03.01 г.№ 201 . Медучреждение должно иметь лицензию и быть зарегистрировано в России. Налоговый вычет на лечение ограничен суммой в 120 000 руб.

ПРИМЕР 1: В 2013 году человек получал зарплату в сумме 45 000 руб. в месяц. Согласно Справке 2-НДФЛ за этот год он получил доход в общей сумме: 45 000 руб. х 12 мес. = 540 000 руб. С него был удержан налог в размере: 540 000 руб. х 13% = 70 200 руб. В 2013 году человек потратил на свое лечение 89 000 руб. Он вправе уменьшить свой доход, облагаемый налогом, на эту сумму. В результате после подобного уменьшения его доход составит: 540 000 руб. – 89 000 руб. = 451 000 руб. С него нужно заплатить налог в размере: 451 000 руб. х 13% = 58 630 руб. Переплата налога, которую можно вернуть получив вычет на лечение, составит: 70 200 руб. – 58 630 руб. = 11 570 руб. По сути, это 13% от суммы потраченной на лечение.

ПРИМЕР 2: В 2013 году человек получал зарплату в сумме 45 000 руб. в месяц. Согласно Справке 2-НДФЛ за этот год он получил: 45 000 руб. х 12 мес. = 540 000 руб. С него был удержан налог в размере: 540 000 руб. х 13% = 70 200 руб. В 2013 году человек потратил на свое лечение и лечение родителей 158 000 руб. Он вправе уменьшить свой доход, облагаемый налогом, лишь на сумму в размере 120 000 руб. (то есть в пределах максимальной суммы вычета). В результате его доход составит: 540 000 руб. – 120 000 руб. = 420 000 руб. С него нужно заплатить налог в размере: 420 000 руб. х 13% = 54 600 руб. Переплата налога, которую можно вернуть получив вычет на лечение, составит: 70 200 руб. – 54 600 руб. = 15 600 руб.

ПРИМЕР 3: (дорогостоящее лечение, включенное в спецперечень) В 2013 году человек получал зарплату в сумме 60 000 руб. в месяц. Согласно Справке 2-НДФЛ за этот год он получил: 60 000 руб. х 12 мес. = 720 000 руб. С него был удержан налог в размере: 720 000 руб. х 13% = 93 600 руб. В 2013 году человек потратил на свое эндопротезирование (дорогостоящий вид лечения, включенный в специальный перечень) 430 000 руб.

Он вправе уменьшить свой доход, облагаемый налогом, на эту сумму. В результате его доход составит: 720 000 руб. – 430 000 руб. = 290 000 руб. С него нужно заплатить налог в размере: 290 000 руб. х 13% = 37 700 руб. Переплата налога, которую можно вернуть получив вычет на лечение, составит: 93 600 руб. – 37 700 руб. = 55 900 руб.

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ИМУЩЕСТВА Имущественный вычет можно получить при приобретении (строительстве): жилого дома квартиры, комнаты или долей (доли) в них земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или долей (доли) в них. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов и его размер не может превышать 2 000 000 руб. без учета суммы уплаченных Вами процентов.

ПРИМЕР: Семья, состоящая из четырех человек, приобрела в равнодолевую собственность квартиру, стоимость которой составляет 3 200 000 руб. Каждый из собственников самостоятельно оплатил свою долю, и соответственно имеет право заявить вычет в сумме, пропорциональной его доле собственности: 1) 2 000 000 руб. : 4 чел = 500 000 руб.- вложенная доля каждого собственника 2) 500 000руб. * 13 % = 65 000 руб.- будет возвращено из бюджета каждому собственнику.

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПРОДАЖЕ ИМУЩЕСТВА Имущественный налоговый вычет при продаже имущества предоставляется при продаже недвижимого и иного имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет. При продаже имущества, находившегося в собственности три года и более, имущественный вычет не предоставляется и доходы от продажи такого имущества не подлежат налогообложению. К недвижимому имуществу относятся: жилые дома квартиры и комнаты, включая приватизированные жилые помещения дачи и садовые домики земельные участки доли в указанном имуществе

К иному имуществу относятся: автомобили нежилые помещения гаражи иные предметы Вычет предоставляется в сумме, не превышающей: для жилой недвижимости и земельных участков - 1 000 000 руб. для иного имущества - 250 000 руб.

ПРИМЕР Гражданин Сидоров в апреле 2010 года приобрел автомобиль стоимостью 300 000 рублей. В феврале 2013 году он был продал его за 200 000 рублей. Автомобиль находился в собственности менее 3-х лет. Доход от продажи 200000 руб.

СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ ПО РАСХОДАМ НА БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОСТЬ И ПОЖЕРТВОВАНИЯ Социальный вычет по расходам на благотворительность и пожертвования предоставляется в сумме, направленной в течение года на благотворительные цели в виде пожертвований. Размер вычета – не более 25% от полученного за этот период дохода.

ПРИМЕР: Индивидуальный предприниматель Иванов за 2012 год имел доход 500 000 рублей. Он направил на благотворительные цели (ремонт школы) в январе2012 года 25 000 рублей и в сентябре 27 000 руб. При подаче декларации гражданин Иванов заявил всю сумму, направленную на благотворительные цели. 25000+27000=52000(руб.)-общая сумма, направленная на благотворительность. 500000*0,025=125000(руб.)-25% от годового дохода предпринимателя. 52 000

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!

ТЕМА 6. Налог на доходы физических лиц 1. Налогоплательщики. Объект налогообложения. 2. Налоговая база. 3. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды. 4. Налоговый период. Доходы, не подлежащие налогообложению. 5. Налоговые вычеты. 6. Налоговые ставки.

Взимание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) регулируется гл. 23 НК РФ. Налог на доходы физических лиц занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц.

Налогоплательщики. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев

Налоговыми резидентами в 201 7 году признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 201 6 года. Период нахождения физического лица в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не прерывается на краткосрочные (менее шести месяцев) периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации.

Объект налогообложения Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

к доходам от источников в Российской Федерации относятся: — дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

— доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав; — доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации; — страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российских организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

— доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

— вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации; — пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; и др.

к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся: — дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, изложенных выше; — страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации, за исключением страховых выплат, изложенных выше;

— доходы от использования за пределами Российской Федерации авторских или смежных прав; — доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

— доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации; за пределами Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций; прав требования к иностранной организации, за исключением прав требования, указанных выше; иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

— вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации; — пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств; и др.

Налоговая база В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной, натуральной форме и в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены разные налоговые ставки. .

Налоговая база Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 % налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 НК РФ. В отношении доходов от долевого участия в организации налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 НК РФ, не применяются. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 НК РФ, не применяются.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме относятся: 1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; 2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой; 3) оплата труда в натуральной форме. .

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: : — государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. — пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации; — вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

— алименты, получаемые налогоплательщиками; — доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, продукции животноводства (как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде), продукции растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде); — доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если: — проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты; и др. (60 пунктов)

Налоговые вычеты - - это суммы, на которые может быть уменьшен доход физического лица при расчете НДФЛ. В соответствии со ст. 218- 221 НК РФ. Налоговым кодексом РФ определено четыре вида вычетов: стандартные; имущественные; социальные; профессиональные. Указанные налоговые вычеты предоставляются только по доходам, облагаемым по ставке 13%.

Стандартные налоговые вычеты 1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода: лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; лиц, принимавших в 1986 — 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года; инвалидов Великой Отечественной войны; и др.

2) в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода: Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан; бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; и др.

3) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1 400 рублей — на первого ребенка; 1 400 рублей — на второго ребенка; 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка. 1212 000 рублей родителю, усыновителю, жене или мужу родителя и 6000 рублей приемному родителю, опекуну, попечителю, жене или мужу приемного родителя- на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 350 000 рублей. Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство) и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного выше.

Социальные налоговые вычеты 1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению; 2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, за обучение своих детей в возрасте до 24 лет. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Социальные налоговые вычеты 3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению себя, супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации); 4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов; 5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода. Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктами 4 и и 5 5 могут быть также предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю. Социальные налоговые вычеты, указанные в пунктах 2 — — 5 5 (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в в пункте 2 и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в пункте 3),), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.

Имущественные налоговые вычеты 1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей. вместо получения имущественного налогового вычета, указанного выше налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

2) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, не превышающем 2 000 000 рублей. В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет. Имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета

Профессиональные налоговые вычеты 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой: — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов; Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности; 2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

Профессиональные налоговые вычеты 3) 3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах: Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка 20 % Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна 30 % Создание произведений скульптуры, монументально- декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике 40 % Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) 30 % и т. д.

Прочие налоговые вычеты Инвестиционные налоговые вычеты (статья 219. 1) Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок (статья 220. 1) Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (статья 220. 2)

2. 30% — Доходы нерезидентов, полученные на территории РФ, за исключением доходов, получаемых: в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов; от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227. 1 НК РФ (на основание патента), в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов; от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов; и т. д. 3. 9% доходы в виде процентов но облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г. ; 4. 13% — все остальные виды доходов физических лиц.

Порядок исчисления и уплаты налога Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода по всем доходам налогоплательщика, полученным в соответствующем налоговом периоде как произведение налоговой базы и налоговой ставки. В случае осуществления налогоплательщиком в субъекте Российской Федерации по месту своего учета вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 НК РФ установлен торговый сбор, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, исчисленного по итогам налогового периода по ставке 13 % на сумму торгового сбора, уплаченного в этом налоговом периоде.

Налоговая декларация - - это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и производственных расходах, источниках доходов, налоговых льгот и исчисленной сумме налога и других данных, связанных с исчислением и уплатой налога в соответствии со ст. 229 НК РФ. Она подается в налоговый орган по месту учета налогоплательщика на бланке, установленной формы. Налоговую декларацию представляют не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.