Что такое счет 71 в бухгалтерском учете. Учет расчетов с подотчетными лицами. Порядок осуществления подотчетных операций
Счет 71 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчеты с подотчетными лицами», служит для учета выданных подотчетных сумм и возврата неизрасходованных сумм. На предприятиях работникам могут выделяться денежные средства в подотчет на хозяйственные расходы, на покупку материалов или командировочные расходы. Рассмотрим как вести учет расчетов с подотчетными лицами и примеры бухгалтерских проводок по счету 71.
Счет 71 является активно-пассивным, поэтому сальдо по счету может быть как дебетовым, так и кредитовым.
- По Дт счета 71 отражаются суммы полученных денежных средств сотрудником;
- По Кт счета 71 отражается расходование денежных средств.
Аналитический учет по счету «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждому подотчетному лицу отдельно.
Порядок выдачи в подотчет
Под авансовый отчет разрешается выдавать деньги только работникам предприятия. Подотчетные суммы выдаются наличными из кассы или перечисляются безналичным путём на банковскую карточку.
Главное правило при выдаче денег, чтобы сотрудник отчитался за полученную ранее подотчетную сумму. На предприятиях, как правило, закрепляют приказом лиц, имеющих право получать в подотчет денежные средства, так как с ними заключается договор о материальной ответственности:
При выплате денег подотчетному лицу следует соблюдать правила:
- Проконтролировать наличие сальдо у подотчетного лица (по данным регистра БУ). Основание: п.6.3 указаний ЦБ РФ №3210, в котором указано, что запрещается выдавать средства в подотчет неотчитавшемуся сотруднику по ранее полученной сумме.
- Получить письменное заявление работника в произвольной форме, с отражением основных реквизитов: цель получения, необходимая сумма, срок сдачи отчета, дата. Заявление следует завизировать руководителем компании или уполномоченным лицом.
Установлен 3-дневный срок, когда работник должен отчитаться за полученные подотчетные суммы, вернуть в кассу денежные средства и представить отчет. В случае, если работник не отчитался в установленный срок, то следует удержать полученную им сумму из доходов работника и начислить НДФЛ (ст. 137 ТК РФ). При этом:
Важно: удержания с сотрудника можно производить только по письменному заявлению и не более 20% от заработной платы (ст. 138 ТК РФ).
Если задолженность (особенно крупная сумма) за подотчетным лицом долгое время числится в учете, то налоговый инспектор при проверке может переквалифицировать такую выплату в заём или посчитать ее доходом (абз.3 ст.137 ТК РФ) и доначислить НДФЛ.
Максимальная сумма выдачи в подотчет законом не предусмотрена, но стоит учитывать, если работник рассчитывается с контрагентами от имени предприятия, то по одному договору можно оплатить не более 100 000 руб.
Авансовый отчет
Все расходы денежных средств сотрудник отражает в авансовом отчете. Сотрудник может потратить подотчетные суммы на приобретение товаров, материалов, ОС, НМА, оплату хозяйственных нужд фирмы.
На схеме представлены виды расходов по счету 71 и первичные документы, которые следует прилагать к авансовому отчету:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Если у работника возник перерасход по подотчетным суммам, то есть сотрудник израсходовал свои личные денежные средства, то предприятие вправе его возместить при соблюдении установленных процедур.
Примеры типовых проводок по счету 71
| № п/п | Содержание хоз. операции | Дебет | Кредит | Документы-основания |
| 1 | Выплата наличных денежных средств в подотчет | 71 | 50 | Отчет кассира, расходный ордер |
| 2 | Перечислено в подотчет на командировочные на банковскую карточку | 71 | 51 | Выписка банка, платежное поручение |
| 3 | Перечислены средства в подотчет на корпоративную карточку | 71 | 55 | Выписка со специальных счетов |
| 5 | Приняты расходы по авансовому отчету по покупке основных средств | 08 | 71 | Акт о приемке работ и услуг |
| 6 | Оприходованы материалы, приобретенные подотчетным лицом | 10 | 71 | Накладные, документы о перевозке, акт о приеме |
| 7 | Отражена сумма расходов на производственно-хозяйственные нужды | 20/26/44 | 71 | Авансовый отчет, служебное задание, отчет по командировке |
| 9 | Оприходованы товары для перепродажи, приобретенные подотчетным лицом | 41 | 71 | Авансовый отчет и накладные |
| 11 | Возврат в кассу неистраченных средств | 50 | 71 | Отчет кассира, приходный ордер |
| 12 | Начислена задолженность по невозвращенным в срок суммам подотчетного лица | 73 | 71 | Авансовый отчет |
Рассмотрим практические примеры с проводками по счету 71 по выдаче, расходованию и возврату подотчетных средств.
Пример 1. Возмещение перерасхода по авансовому отчету — проводки
Сотруднику ООО «Ромашка» Иванову И.И. выделены средства в подотчет в безналичной форме в сумме 2 500 руб. (на карту банка) для приобретения канцтоваров. Фактически Иванов И.И. израсходовал 2 840 руб. На фактические расходы был составлен авансовый отчет и к отчету были приложены документы-основания (товарный чек). Перерасход средств по авансовому отчету составил 340 руб. Денежные средства были зачислены Иванову И.И. на банковскую карту.
В ООО «Ромашка» сформированы проводки по счету 71:
Пример 2. Возврат подотчетных сумм по авансовому отчету — проводки
Между ООО «Ромашка» и ООО «Василек» заключен договор на оказание транспортных услуг на сумму 7 200 руб., в т.ч. НДС. Для оплаты услуг по договору работник ООО «Ромашка» Иванов А.Б. получил в подотчет сумму 7 500 руб. После проведения расчетов с ООО «Василек» Иванов А.Б. сдал авансовый отчет, а остаток средств вернул в кассу.
Бухгалтер ООО «Ромашка» сформировал проводки:
| Дт | Кт | Описание | Сумма, руб. | Документ-основание |
| 26/44 | 60 | Услуги ООО «Василек» отражены в составе затрат (7 200 руб. - 1 098 руб.) | 6 102 | Акт выполненных работ |
| 19 | 60 | Выделена сумма НДС от стоимости транспортных услуг | 1 098 | Акт выполненных работ |
| 68/2 НДС | 19 | Сумма НДС от стоимости транспортных услуг принята к вычету | 1 098 | Акт выполненных работ, счет-фактура |
| 71 | 50/1 | Из кассы ООО «Ромашка» Иванов А.Б. получил средства под отчет | 7 500 | Расходный кассовый ордер, заявление подотчетного лица |
| 60 | 71 | В учете отражена оплата услуг, которую осуществил Иванов А.Б. от имени ООО «Ромашка» | 7 200 | Авансовый отчет, акт выполненных работ |
| 50/1 | 71 | Остаток непотраченных средств возвращен в кассу ООО «Ромашка» (7 500 руб. - 7 200 руб.) Ивановым А.Б. | 300 | Расходный кассовый ордер, авансовый отчет, акт выполненных работ |
Пример 3. Бухгалтерские проводки по командировочным расходам
Работник Васильков И.И. отправлен в командировку на 3 дня, ему выдана в подотчет сумма 20 000 руб. Суточные составляют 2 000 руб.
При возвращении он сдает авансовый отчет с приложенными оправдательными документами:
- Ж/д билеты на сумму 8 000 руб., в том числе НДС 1 220 руб., выделен отдельной строчкой.
- Счет гостиницы на бланке строгой отчетности на 5 000 руб., вкл. НДС 763 руб. НДС также выделен отдельной строчкой.
Отражение командировочных расходов по счету 71 в проводках:
| Дт | Кт | Содержание операции | Сумма, руб. | Документ-основание |
| 71 | 50 | Выданы средства в подотчет Василькову И.И. из кассы | 20 000 | Расходный кассовый ордер |
| 20 | 71 | Списаны расходы на билеты без НДС | 6 780 | Авансовый отчет, ж/д билет |
| 19 | 71 | Выделен НДС по расходам на билеты | 1 220 | Ж/д билет |
| 68.НДС | 19 | НДС направлен к вычету | 1 220 | Запись в книге покупок |
| 20/44 | 71 | Списаны расходы на проживание (гостиницу) без НДС | 4 237 | Бланк строгой отчетности, кассовый чек гостиницы |
| 19 | 71 | Выделен НДС по расходам на гостиницу | 763 | |
| 68.НДС | 19 | НДС направлен к вычету | 763 | Запись в книге покупок |
| 20/44 | 71 | Списаны суточные | 6 000 | Авансовый отчет |
| 50 | 71 | Работником возвращены непотраченные средства в кассу | 1 000 | Приходный кассовый ордер |
Подотчетные лица - это лица, которые получили от организации денежные средства под отчет и в интересах которой должны произвести расходы или приобрести имущество.
О бухгалтерском учете расчетов с подотчетными лицами расскажем в нашей консультации.
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами, являющимися работниками организации, ведется на одноименном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). 71 счет бухгалтерского учета - это активно-пассивный счет.
На этом счете обобщается информации о расчетах с работниками по суммам, которые были выданы им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.
В то же время возможна ситуация, когда, к примеру, работник отправился в командировку, не получив под отчет денежные средства. В этом случае возмещение произведенных расходов также будет отражаться с использованием счета 71. Это означает, что синтетический счет 71 применяется не только для учета выданных под отчет сумм, но и для учета возмещения произведенных работниками расходов за свой счет, но в интересах организации.
Аналитический учет на счете 71 ведется по каждому подотчетному лицу и сумме, выданной под отчет.
Бухгалтерские проводки по счету 71
Если средства выданы в подотчет, проводка будет зависеть от формы выданных средств: наличная или безналичная.
Так, если деньги выданы из кассы в подотчет, проводка будет такая:
Дебет счета 71 - Кредит счета 50 «Касса»
В случае же перечисления подотчетных средств на карту работнику, проводка будет иная:
Дебет счета 71 - Кредит счета 51 «Расчетные счета»
Соответственно, если сдан в кассу остаток подотчетных сумм, проводка должна быть отражена следующая:
Дебет счета 50 - Кредит счета 71
Произведенные подотчетником расходы списываются с кредита счета 71 в дебет различных счетов в зависимости от вида расходов.
Подотчетные лица – кто это? Как учитываются взаиморасчеты с подотчетными лицами, как выдать деньги под отчет, как это оформить документально и какие проводки отразить в бухгалтерском учете? Ответы на эти вопросы вы найдете в статье ниже.
Кто такие подотчетные лица?
Это сотрудники предприятия, которым выданы денежные средства на произведение расходов, связанных с деятельностью предприятия. То есть деньги не могут быть выданы на личные цели, они должны быть потрачены только на нужды организации (хозяйственные нужды, служебная командировка и т.д.). Выдача денег подотчетным лицам должна быть правильно оформлена: документально и с помощью проводок.
Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами
Для учета денег, выданных под отчет, применяется счет 71, который так и называется «Расчеты с подотчетными лицами». Аналитический учет на сч.71 может вестись по каждому отдельному подотчетному лицу.
71 счет бухгалтерского учета – активно-пассивный, а это значит, что для него одновременно выполняются правила, действующие для активных счетов и для пассивных. Что это за правила – читайте
Деньги под отчет могут выдаваться только работникам предприятия, причем должен быть зафиксирован перечень этих работников в приказе. Приказ о подотчетных лицах утверждается руководителем. В дальнейшем можно будет выдавать деньги только лицам, указанном в этом приказе.
Документальное оформление выдачи денег подотчет
Деньги выдаются подотчетному лицу на основании его заявления, в котором указывается нужная сумма и срок, на который она должна быть выдана. Руководитель организации визирует это заявление, работник с заявлением идет в кассу организации для получения денег.
Выдача денег подотчет выполняется на основании расходного кассового ордера. Если за данным подотчетным лицом не числится задолженность по предыдущим выданным суммам, и он включен в приказ о подотчетных лицах, то из кассы выдается необходимая наличная сумма.
В бухгалтерском учете выдача денег под отчет оформляется с помощью проводки Д71 К50.
Сумма может быть выдана любая, в российском законодательстве ограничений нет. Но нужно помнить, что передача подотчетных денег от одного лица другому запрещена.
Кроме того, что работник может получить денежные средства наличными из кассы, он может также получить их и на свой расчетный счет в банке. Это особенно удобно, если работник находится в командировке. Если деньги выдаются безналичными средствами, то отражается проводка Д71 К51.
Работник, получивший сумму подотчет, должен в дальнейшем отчитаться о потраченных средствах: на что потрачены и в каком размере. Кроме того, он должен предоставить документы, подтверждающие произведенные расходы.
В течение трех дней после окончания срока, указанного в заявлении работника, подотчетное лицо должно сдать авансовый отчет, оформленный по форме АО-1. Авансовый отчет отражает, на какие цели потрачены полученные средства, каков размер потраченной подотчетным лицом суммы. Сдавая авансовый отчет в бухгалтерию, работник также должен приложить подтверждающие документы.
Если подотчетное лицо потратило полученную сумму не в полном размере, и у него остались деньги, то их необходимо вернуть в кассу предприятия, при этом оформляется проводка Д50 К71 и заполняется документ – приходный кассовый ордер.
Если же расходы работника превысили полученную сумму, то перерасход должен быть выдан работнику из кассы на основании расходного кассового ордера, при этом отражается проводка Д71 К50.
Получив от подотчетного лица авансовый отчет с указанием целей, на которые потрачен аванс, бухгалтер должен произвести необходимые проводки для того, чтобы списать с подотчетного лица числящуюся за ним задолженность по дебету сч.71.
В зависимости от вида затрат, кредит сч.71 корреспондирует с дебетом соответствующих счетов.
Если аванс потрачен на приобретение материальных ценностей, то выполняется проводка Д10 К71 или Д15 К71.
Если подотчетная сумма потрачена на командировку, то проводка Д20 (23) К71 для производственных предприятий, или Д44 К71 – для торговых.
Если аванс потрачен на приобретение основных средств, то проводка Д08 К71.
Если аванс потрачен на покупку товаров, то проводка Д41 К71.
Если в установленный срок работник не предоставил авансовый отчет и не вернул деньги, то они списываются с кредита сч.71 в дебет сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (проводка Д94 К71).
Если всю сумму можно удержать из зарплаты подотчетного лица, то выполняется проводка Д70 К94. Если нет – то задолженность списывается в дебет сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», далее можно удерживать из зарплаты работника сумму частями каждый месяц (проводки Д70 К73).
Проводки по счету 71:
| Дебет | Кредит | Наименование операции |
| 71 | 50 (51) | Выданы работнику деньги в подотчет |
| 10, 15 | 71 | Приняты к учету материальные ценности, приобретенные на подотчетные деньги |
| 41 | 71 | Приняты к учету товары, приобретенные на подотчетные деньги |
| 20, 23 (44) | 71 | Списаны командировочные расходы на себестоимость продукции (в расходы на продажу) |
| 50 | 71 | Подотчетным лицом возвращена неистраченная сумма в кассу предприятия |
| 94 | 71 | Списана невозвращенная в установленный срок подотчетным лицом сумма аванса |
| 73 | 94 | Отражена сумма задолженности работника перед организацией по невозвращенному остатку подотчетной суммы |
| 70 | 73 | Удержан из зарплаты работника невозвращенный остаток подотчетной суммы |
Бухгалтерия – одна из наиболее точных теоретических и прикладных наук , благодаря которой в полном соответствии с законодательными нормами отражается любое, самое незначительное передвижение наличных и безналичных денег, товаров и других материальных ценностей. Истоки упорядоченного учета уходят в глубокую древность, с течением веков система усовершенствовалась. Наибольшее развитие бухгалтерия получила в Англии и Италии.
Российские финансисты различного уровня в наши дни используют строго регламентированный план счетов, который утвержден Приказом Министерства Финансов России от 31 октября 2000 г. №94н .
Определение
Счет 71 является одним из наиболее широко используемых в осуществлении бухгалтерской записи операций. Котировки счета 71, который называется «Расчеты с подотчетными лицами» или «Исчисление подотчетных сумм», применяют для того, чтобы отразить данные по средствам, которые выданы из кассы и получены работником хозяйствующего субъекта.
Задачи выдачи денег в подотчет сотруднику следующие :
- осуществление хозяйственно-операционных мероприятий;
- проведение мелкооптовых покупок товаров;
- обеспечение командировочных и представительских расходов.
В большинстве случаев необходимость выдачи финансовых средств возникает при выполнении сотрудником поставленных руководством задач, для осуществления непосредственной деятельности организации.
Особенность сути счета 71 состоит в том, что выданная сумма не переходит в собственность подотчетного лица, имеют строго целевое назначение.
То есть работник предприятия имеет право тратить деньги только на цели, которые поставил руководитель, а также если они являются производственной необходимостью. Если возникает остаток полученной в подотчет суммы, его возвращают в кассу .
Важным моментом является соблюдение кассовой дисциплины относительно операционной наличности. После полного выполнения сотрудником поставленной задачи, необходимо предоставить полный отчет по поводу расхода полученных средств в течение трех рабочих дней .
В противном случае, если по каким-либо причинам нарушены или отчет вообще не предоставлен, подобные суммы расцениваются современный Налоговым кодексом РФ в качестве дохода физического лица и подлежат налогообложению в совокупности с другими доходами работника в соответствии со ст. 137 ТК РФ . Удержание не использованных и не возвращенных средств производится на основании ст. 138 ТК РФ после подачи им письменного заявления и в пределах до 20% заработной платы .
Современная нормативная база России не регламентирует срок выдачи подотчетных средств, эти моменты оговариваются внутренними документами организации. В качестве подотчетных сумм деньги могут быть выданы исключительно сотрудникам предприятия.
Дебет и кредит
Счет 71 относится к категории активно-пассивных
. С этой особенностью связан тот момент, что остатки на счете могут быть дебетовыми и кредитовыми:
- Дт 71 отражает объем денежных средств, которые выданы из кассы и получены работником.
- Кт 71 показывает расход денег, подтвержденный документами, прилагаемыми к авансовому расчету.
Деньги после распоряжения руководителя выдаются как из кассы, так и перечисляются со счета в банке на пластиковую карту. Основным правилом является получение отчета по использованию предыдущих подотчетов, только после этого выдается новая сумма. Для упрощения систематизации учета лица, которые могут получить деньги для хозяйственных затрат, закреплены внутренним приказом по организации и с ними подписывается особый документ – Договор материальной ответственности.
Характеристика
Информационное содержание счета определяет данный счет как регистр материального учета денежных средств. Приказ «Об учетной политике предприятия» регламентирует особенности ведения счета 71 – по активной или пассивной стороне.
- Сальдо кредитовое . Эпизодичное использование подотчета небольшого объема на предприятиях со скромными оборотами позволяет оплачивать расходы после их свершения.
- Сальдо дебетовое . Руководство избирает политику предварительной выдачи денег. Авансирование — наиболее удобный вариант для предприятий, где практикуются частые, длительные командировки или постоянные масштабные закупки за наличный расчет.
По каждому подотчетнику на предприятии ведут развернутый аналитический учет в разрезе 71 счета. Если аналитический учет фиксирует конкретные обороты по каждому отдельному сотруднику, то благодаря синтетическому учету отражается общая сумма оборотов, остатки, характеризующие взаимоотношения между персоналом и организацией в области расходов производственного характера.
Кассовая дисциплина заключается в следующем :
- Командированные сотрудники отчитываются в день приезда, если это произошло в рабочее время. В других ситуациях для отчета законодательство отводит три рабочих дня – Указание Центрального Банка РФ №3210 от 11 марта 2014 года в пункте 6.3.
- Штатный персонал, находящийся на рабочем месте постоянно, должен отчитаться с момента получения денег по расходному ордеру из кассы или поступлению средств на карту.
Корреспонденция
От того, насколько правильно и точно произведена каждая проводка, в дальнейшем зависит соответствие общего синтетического учета, формирование баланса и налоговой отчетности. Теорией бухучета предполагается корреспонденция счета 71 в определенными счетами, как по дебиту, так и по кредиту.
Дебет — 50 «Учет кассы», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Корреспондентский банковский счет», 79 «Внутрихозяйственные расчеты», 91 «Прочие доходы и расходы».
Кредит – счета , 10, 11, 15, отражающие расчеты по операциям с материальными ценностями, ОС, внеоборотными активами. Производственный раздел – 20, 23, 25, 26, 28, 29. Категория товарного учета — 41, 45. Учет денежных средств в различной форме – 50, 52, 55, расчеты отражаются на сч. 70, 76, 79. Закрытие оборотов и выведение итогов по подотчетам проводится на счетах , 97. Выведение прибыли или убытков проводится по кредитовой стороне счета 99.
Ведение двойной записи должно соседствовать Инструкции по использованию Плана счетов.
Проводки
Активно-пассивный счет 71 корреспондируется с определенным перечнем счетов , отражающих операции, присущие данной части деятельности фирмы. В первую очередь, это счета по учету наличных (50 «Касса») и безналичных (51 «Банк»), а также материальный учет по товарам, услугам, производству — 08, 10, 20, 26, 44. Корреспонденция по любым учетным мероприятиям отражается в основном реестре – Журнале бухгалтерских операций, который имеет следующую форму :
| № | Операция | Дт | Кт | Сумма | Документ |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Деньги выданы из кассы | 71 | 60 | РКО, кассовая книга | |
| 2 | Зачислено на карту с расчетного счета | 71 | 51 | Платежное поручение, выписка | |
| 3 | Перечисление средств для подотчета на корпоративную карточку | 71 | 55 | Выписки со спец. счетов | |
| 4 | Проведен отчет по приобретению ОС | 08 | 71 | Акт приема-передачи | |
| 5 | Проведен отчет по приобретению товаров и ТМЦ | 10 | 71 | Товарная или товарно-транспортная накладная, приемный акт | |
| 6 | Проведен отчет по затратам на производственные цели | 20, 23, 44 | 71 | Авансовый отчет – АО | |
| 7 | Проводится отчет по товарам для дальнейшей реализации | 41 | 71 | Товарная накладная, АО | |
| 8 | Остаток подотчета вносится в кассу | 71 | 50 | ПКО, кассовая книга | |
| 9 | Начисление задолженности по невозвратам денег в срок от подотчетных лиц | 73 | 71 | АО |
Расчеты с сотрудниками проводятся следующим образом .
- сумма задолженности работников перед предприятием;
- сумма задолженности компании перед персоналом;
- выводятся обороты по дебетовой и кредитовой сторонам;
- выводится развернутый остаток на день окончания отчетного периода.
Оборотно-сальдовая ведомость
В заполнении по учету авансовой отчетности есть также определенные особенности . Она может иметь сальдо по дебетовой стороне, когда учетной политикой на предприятии проводится выдача авансов на предусмотренные законодательством расходы. Кредитовый остаток практикуется при итоговых расчетах с «подочетниками» по схеме: расход – авансовый отчет – выдача денег .
В связи с особенностями ведения операций, обычно авансовыми отчетами занимается опытный бухгалтер или руководитель финансовой службы.
Формирование ОСВ в 1С представлено ниже.
Бухгалтерский счет учета 71 используют для отражения в проводках информации о суммах средств, выданных сотрудникам под отчет. Какими документами оформляются подотчетные операции и какими проводками в учете отражаются расчеты с подотчетными лицами — об этом Вы узнаете из нашей статьи.
Порядок осуществления подотчетных операций
Подотчетным лицом называют сотрудника, получившего средства для их использования на хозяйственные нужды предприятия.
Основанием для выдачи средств под отчет выступает заявление, заполненное сотрудником и согласованное подписью руководителя. В заявлении фиксируется сумма и цель выдачи средств ( , и т.п.). Законодательно не установлена форма заявления на выдачу подотчетных сумм, документ составляется в произвольной форме.
По факту осуществления хозяйственной операции сотрудник предоставляет в бухгалтерию авансовый отчет и документы, подтверждающие понесенные ним расходы (квитанции, счета-фактуры, акты выполненных работ, расходные накладные т.п.). Данные документы являются основанием для отражения хозяйственных расходов в учете.
Если сумма ранее полученных сотрудником средств превышает его фактические расходы, то сумма разницы сдается работником в . В случае перерасхода средств и его документального подтверждения, сумма превышенных расходов возмещается работнику через кассу или в безналичной форме.
Следует подчеркнуть, что работнику, не отчитавшемуся по ранее полученным суммам, не могут быть выданы средства на осуществление новых хозяйственных операций. Были ли выданы средства наличными или на банковскую карту в данном случае значения не имеет.
Типовые проводки по 71 счету
С используют для отражения операций с подотчетными лицами. При выдаче средств суммы проводятся по Дт 71, при отнесении расходов — по Кт 71.
Может производится как в наличной, так и в безналичной форме:
В случае, если сумма выданных средств не была израсходована полностью, ее остаток может быть возвращен:
Операции с подотчетными лицами могут быть отражены с использованием счетов производства:
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 20 | 71 | Отражение подотчетных сумм в составе расходов основного производства | |
| 71 | Отражение подотчетных сумм в составе расходов вспомогательного производства | Авансовый отчет, подтверждающие документы | |
| 71 | Отражение подотчетных сумм в составе расходов на исправление брака | Авансовый отчет, подтверждающие документы | |
| 71 | Отражение подотчетных сумм в составе расходов обслуживающего производства | Авансовый отчет, подтверждающие документы |
На предприятиях розничной торговли через подотчетное лицо могут быть понесены расходы на продажу:
Товары и материалы, приобретенные подотчетным лицом, отражаются в учете такими записями:
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 10 | 71 | Авансовый отчет | |
| 41 | 71 | Авансовый отчет |
Пример бухгалтерских проводок на 71 счете
Сотруднику ООО «Консул» Петренко С.П. были выданы средства под отчет в безналичной форме в сумме 2500 руб. для приобретения бумаги. Фактически Петренко С.П. израсходовал 2840 руб., НДС 433 руб., что подтвердил авансовым отчетом и товарным чеком. Перерасход в сумме 340 руб. был зачислен Петренко на банковскую карту.
В учете ООО «Консул» были сделаны такие записи:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 71 | На банковский счет Петренко С.П. зачислены средства на хознужды | 2500 руб. | Платежное поручение | |
| 10 | 71 | Поступила бумага, приобретенная Петренко (2840 руб. — 433 руб.) | 2407 руб. | |
| 71 | Отражена сумма НДС | 433 руб. | Авансовый отчет, товарный чек | |
| .1 | НДС отражен в составе расходов | 433 руб. | Авансовый отчет, товарный чек | |
| 71 | На банковский счет Петренко С.П. зачислена сумма перерасхода средств | 340 руб. | Платежное поручение |